В целях обеспечения координации политики после вступления в силу Закона о налоге на добавленную стоимость Китайской Народной Республики и Правил применения Закона о налоге на добавленную стоимость Китайской Народной Республики, а также для продолжения существующих систем и практики, соответствующие ведомства сделали объявления по вопросам, связанным с применимым возвратом (освобождением), освобождением или освобождением от налога на добавленную стоимость и налога на потребление.
налоговая политика в отношении экспортируемых товаров, услуг по трансграничным продажам и нематериальных активов (далее совместно именуемых «экспортный бизнес»).
Прежде всего, экспортный бизнес, применимый к политике возврата (освобождения) НДС, охватывает множество аспектов. Это применимо в отношении экспортных товаров, таких как продажа зарубежным юридическим или физическим лицам, декларирование на таможне и фактический выезд из страны и т. д. Это применимо.
Существует также множество ситуаций, когда товары считаются экспортируемыми, включая продажу в особые зоны, продажу товаров соответствующим компаниям беспошлинной торговли и т. д. Что касается трансграничных продаж услуг и нематериальных активов, в сферу охвата входят продажи зарубежным подразделениям конкретных услуг и нематериальных активов, которые полностью потребляются за рубежом, таких как услуги по исследованиям и разработкам, проектные услуги и т. д., а также международные транспортные услуги, услуги космических перевозок и т. д.
По способам возврата (освобождения) НДС они подразделяются на способы освобождения и возврата налога и способы освобождения и возврата налога.
Метод освобождения от налогов, кредита и возврата применяется к производственным предприятиям, экспортирующим товары собственного производства и т. д.;
метод освобождения от налога и метода возврата применяется к внешнеторговым предприятиям или другим единицам, экспортирующим товары, и т. д. Что касается ставки возврата НДС при экспорте, если не указано иное, ставка возврата экспортного бизнеса является применимой налоговой ставкой, и в разных ситуациях действуют разные правила времени реализации.
В то же время экспортные предприятия, к которым применяются разные ставки возмещения, должны декларировать отдельно и т. д.
Налоговая база для расчета налога на возврат (освобождение) НДС определяется по-разному в зависимости от различные экспортные предприятия. Например, база расчета налога на экспортируемые предприятиями-производителями товары в основном связана с ценой FOB. Также существуют четкие формулы и методы расчета освобождения от НДС, кредита и возврата.
Существуют также подробные правила экспортного бизнеса, на который распространяется политика освобождения от НДС, включая различные ситуации, такие как мелкие налогоплательщики, экспортирующие товары, старые книги и т. д. Экспортные предприятия, на которые распространяется политика налогообложения НДС, например, товары, для которых возмещение экспортного налога (освобождение) отменено, и потребительские товары, продаваемые в особые зоны, должны платить НДС в соответствии с правилами.
Для экспортируемых товаров, подлежащих возврату (освобождению) налога на потребление, освобождению от налога или политике налогообложения, соответствующая политика налога на потребление также различается в зависимости от различных ситуаций применения политики налога на добавленную стоимость.
Среди других положений политики налога на добавленную стоимость и налога на потребление для экспортного бизнеса они включают в себя подачу и декларирование, другой возврат налога (освобождение) и другие положения, а также требования к бухгалтерскому учету для внешнеторговых предприятий, декларацию производственных предприятий о возврате налога (освобождение) при определенных обстоятельствах и т. д.
Это объявление вступит в силу с 1 января 2026 года и в то же время отменит некоторые старые правила.
Эта серия корректировок политики окажет важное влияние на экспортный бизнес, поможет стандартизировать управление экспортными налогами и продвинуть китайскую продукцию на лучший рынок на мировом рынке.
