Afin d’assurer la coordination des politiques après la mise en œuvre de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine et des règlements d’application de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine, et de maintenir les systèmes et pratiques actuels, les départements concernés ont fait des annonces sur des questions liées au remboursement (exonération) de la TVA et à la taxe à la consommation applicable, aux politiques d’exonération ou de taxation pour les marchandises exportées, les services de vente transfrontalière et les actifs incorporels (ci-après collectivement dénommés activités d’exportation).
Tout d’abord, les activités d’exportation applicables à la politique de remboursement (exonération) de TVA couvrent de nombreux aspects. En termes d’exportation de marchandises, telles que la vente à des entités ou à des particuliers étrangers, la déclaration aux douanes et la sortie effective du pays, etc., cela s’applique. Il existe également de nombreuses situations dans lesquelles les marchandises sont considérées comme exportées, y compris les ventes vers des zones spéciales, les ventes de marchandises aux sociétés hors taxes concernées, etc.
En termes de ventes transfrontalières de services et d’actifs incorporels, les ventes à des unités étrangères de services spécifiques et d’actifs incorporels qui sont entièrement consommés à l’étranger, tels que les services de recherche et développement, les services de conception, etc., ainsi que les services de transport international, les services de transport spatial, etc., entrent dans le champ d’application.
En termes de méthodes de remboursement (exonération) de TVA, elles sont divisées en méthodes d’exonération fiscale et de remboursement d’impôt et en méthodes d’exonération et de remboursement d’impôt.
La méthode d’exonération fiscale, de crédit et de remboursement s’applique aux entreprises de production exportant des biens autoproduits, etc.;
la méthode d’exonération et de remboursement de la taxe s’applique aux entreprises de commerce extérieur ou à d’autres unités exportant des marchandises, etc.
En ce qui concerne le taux de remboursement de la TVA à l’exportation, sauf indication contraire, le taux de remboursement des entreprises d’exportation est le taux d’imposition applicable, et différentes situations ont des réglementations de délai de mise en œuvre différentes.
Dans le même temps, les entreprises exportatrices qui sont applicables à différents taux de remboursement doivent déclarer séparément, etc.
La base de calcul de la taxe pour le remboursement (exonération) de TVA est déterminée de différentes manières selon différentes entreprises d’exportation. Par exemple, la base de calcul de la taxe sur les biens exportés par les entreprises manufacturières est principalement liée au prix FOB. Il existe également des formules et des méthodes claires pour le calcul de l’exonération, du crédit et du remboursement de la TVA.
Il existe également des réglementations détaillées sur les activités d’exportation soumises à la politique d’exonération de TVA, y compris diverses situations telles que les petits contribuables exportant des marchandises, des livres anciens, etc.
Les entreprises d’exportation soumises à des politiques de taxation de la TVA, telles que les marchandises pour lesquelles les remboursements de taxe à l’exportation (exonérations) sont annulés et les biens de consommation vendus dans des zones spéciales, doivent payer la TVA conformément à la réglementation.
Pour les biens exportés soumis à un remboursement (exonération) de la taxe à la consommation, à une exonération fiscale ou à des politiques fiscales, les politiques de taxe à la consommation correspondantes sont également différentes selon les différentes situations d’application des politiques de taxe sur la valeur ajoutée.
Parmi les autres dispositions de la politique relative à la taxe sur la valeur ajoutée des entreprises d’exportation et à la taxe à la consommation, elles concernent le dépôt et la déclaration, d’autres remboursements d’impôts (exonérations) et d’autres dispositions, ainsi que les exigences comptables pour les entreprises de commerce extérieur, la déclaration de remboursement d’impôt (exonération) des entreprises de production dans des circonstances spécifiques, etc.
Cette annonce entrera en vigueur le 1er janvier 2026 et abolira en même temps certaines anciennes politiques. Cette série d’ajustements politiques aura un impact important sur les activités d’exportation, contribuera à normaliser la gestion des taxes à l’exportation et à promouvoir les produits chinois sur un meilleur marché mondial.
