A partir de 2026, habrá nuevos cambios en la política de devolución de impuestos a las exportaciones.
A fines de enero de 2026, la Administración Estatal de Impuestos emitió dos anuncios principales, el No. 5 de 2026 («Medidas para la administración del impuesto al valor agregado y la devolución (exención) del impuesto al consumo para empresas exportadoras») y el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos No. 11 de 2026, realizando ajustes importantes en el plazo de declaración de reembolso del impuesto a la exportación, la gestión de la recaudación de divisas, la conversión del tipo de cambio y las reglas de ventas nacionales consideradas, que afectan directamente el reembolso de impuestos.
acuerdos de cumplimiento y financiación para empresas de producción y comercio exterior.
Lo siguiente le brindará una explicación exhaustiva, integral y práctica desde los aspectos de la base de políticas y los puntos centrales.
1. Base de la política (texto original autorizado)
1. Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 5 de 2026: «Medidas Administrativas para la Devolución (Exención) del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto al Consumo para Negocios de Exportación» (Declaración, Recaudación, Certificación, Proceso)
2.
Ministerio de Finanzas Administración Estatal de Impuestos Anuncio N° 11 de 2026: «Anuncio sobre las políticas de impuesto al valor agregado y de impuesto al consumo para las empresas de exportación» (considerado como ventas nacionales, período, cálculo de impuestos)
3. Respaldo: Artículo 17 del «Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China» (Reglas de conversión del tipo de cambio)
2. Seis puntos centrales (desmantelados uno por uno)
(1) Declaración de devolución de impuestos: declarar primero y luego verificar y cobrar divisas, período regular de doble vía + período complementario
1. Período de declaración regular: a partir del mes siguiente a la fecha de la declaración en aduana para la exportación → 30 de abril del año siguiente, los reembolsos de impuestos deben declararse dentro de cada período de declaración del impuesto al valor agregado (las empresas de comercio exterior pueden solicitar reembolsos de impuestos en períodos sin declaración con aprobación); La recaudación de divisas no se verificará por el momento (excepto en el caso de la cuarta categoría de empresas y empresas que recaudan divisas falsamente). Los reembolsos de impuestos se pueden obtener después de que se apruebe la declaración.
2. Línea roja para el cobro de divisas (debe respetarse): Si se ha declarado y superado la devolución del impuesto, el cobro de divisas debe finalizar antes del 30 de abril del año siguiente a la declaración aduanera de exportación;
si las divisas no se recaudan a tiempo y no califican como recaudación de divisas considerada, el impuesto reembolsado (exento) deberá devolverse y no se podrá seguir disfrutando de la devolución del impuesto.
3.
Período de declaración suplementario (período de gracia de 36 meses): si la devolución de impuestos (exención) no se declara antes del 30 de abril del año siguiente, puede continuar solicitando la devolución de impuestos (exención) dentro de los 36 meses siguientes a la fecha de exportación proporcionando materiales de recaudación de divisas; si la devolución de impuestos (exención) no se declara durante más de 36 meses, se considerará directamente como ventas nacionales y se gravará, y ya no se tratará como libre de impuestos (línea roja rígida).
(2) Gestión de la cobranza de divisas: dos cronogramas, se deben pagar los impuestos vencidos
– Fecha límite principal: cobranza de divisas antes del 30 de abril del año siguiente a la exportación (línea roja convencional)
– Cobro estimado de divisas: De conformidad con la «Lista de razones para el cobro estimado de divisas» del Anexo 1 del Aviso No. 5 de la Administración General (como quiebra de cliente, fuerza mayor, disputas de calidad, etc.), y conservando el «Formulario de situación de cobro de divisas» + materiales probatorios, puede tratarse como un cobro de divisas considerado y no se pagará ningún reembolso de impuestos.
– Prórroga del contrato: Si el contrato estipula que la fecha de cobro del cambio es posterior al 30 de abril del año siguiente, el cambio se cobrará según el contrato, pero no excederá los 36 meses a más tardar a partir de la fecha de exportación.
(3) El límite entre los períodos de declaración antiguo y nuevo: política anterior antes del 31.12.2025, política nueva después del 1.1.2026 (transición clave)
– Negocios de exportación antes del 31 de diciembre de 2025 (inclusive): aún implementado de acuerdo con la política original – no aplicable. Los 36 meses de retraso se considerarán ventas nacionales y podrán aplazarse y eximirse de acuerdo con las normas originales y no estarán sujetos a las rígidas limitaciones de las nuevas regulaciones.
– Negocios de exportación después del 1 de enero de 2026 (inclusive): implementar estrictamente el plazo final de 36 meses; la falta de declaración después del plazo debe considerarse como ventas nacionales, gravadas con un 13 % (bienes generales) y sin exención de impuestos.
(4) Conversión del tipo de cambio: tipo de cambio efectivo + elección de dos + sin cambios durante 12 meses (las nuevas regulaciones son claras)
1. Criterios opcionales: el tipo de paridad central efectivo del tipo de cambio del RMB el día de la exportación o el día 1 del mes (anunciado por el centro de comercio de divisas autorizado por el banco central)
2. Definición de tipo de cambio efectivo: Si el día/1 del mes es feriado/fin de semana y no hay tipo de cambio publicado, se utilizará el tipo de cambio efectivo del último día hábil.
3.
Reglas de bloqueo: la elección de uno de los dos métodos no se puede cambiar en un plazo de 12 meses y el calibre del cálculo del impuesto debe mantenerse constante.
4.
Reconocimiento de ingresos: el momento de los ingresos se determina en función de la fecha de exportación indicada en la declaración de aduanas de exportación y las ventas de RMB se convierten al tipo de cambio seleccionado.
(5) Recaudación de divisas considerada y requisitos de presentación de informes complementarios
: las empresas de categoría cuatro que declaran exportaciones después del 30 de abril del año siguiente y se descubre que han recaudado divisas falsamente durante menos de 24 meses deben presentar materiales de recaudación de divisas al momento de informar; otras empresas pueden conservarlo para referencia futura.
– Declaración complementaria (después del 30 de abril del siguiente año de exportación): los materiales de recaudación de divisas/certificado de cobranza de divisas estimadas deben presentarse simultáneamente, de lo contrario no se aceptará la devolución del impuesto.
(6) Reconocimiento de ingresos: prevalecerá la fecha de la declaración de exportación
El artículo 41 del «Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China» (Orden del Consejo de Estado No. 826) estipula claramente que los contribuyentes exportan bienes, si la fecha de la declaración en aduana para la exportación es anterior al momento en que se produce la obligación tributaria según lo especificado en los puntos primero y segundo del párrafo 1 de Según el artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado de la República Popular China, el momento en que se produce la obligación tributaria es el día en que se declaran las mercancías para la exportación, y los ingresos deben reconocerse en función de la fecha en que se produce la obligación tributaria (es decir, la fecha de exportación).
Entre ellos, los puntos primero y segundo del párrafo 1 del artículo 28 de la «Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado de la República Popular China» establecen claramente que el momento en que se produce la obligación tributaria por las transacciones imponibles es el día en que se recibe el pago de las ventas, se obtiene el comprobante de reclamo o se emite la factura, y la transacción imponible se considera completada en ese día.
3. Seis resúmenes básicos
1. Las devoluciones de impuestos deben declararse dentro de cada período de declaración del impuesto al valor agregado a partir del mes siguiente a la fecha de declaración en aduana de las mercancías para exportación hasta el 30 de abril del año siguiente, y no se investigará la situación de la recaudación de divisas por el momento (excepto para empresas especiales). Sin embargo, de aprobarse la solicitud de devolución del impuesto, las divisas deberán cobrarse antes del 30 de abril del año siguiente a la fecha de la declaración de exportación.
2. Si se ha reembolsado el impuesto pero no se ha cobrado la remesa antes del 30 de abril del año siguiente, se devolverá el impuesto reembolsado (exento).
3.
Si un contribuyente no solicita la devolución de impuestos (exención) dentro de cada período de declaración del impuesto al valor agregado desde el mes siguiente a la fecha de exportación hasta el 30 de abril del año siguiente, puede proporcionar materiales de recaudación de divisas y continuar solicitando la devolución de impuestos dentro de cada período de declaración del impuesto al valor agregado desde el 30 de abril del año siguiente hasta 36 meses a partir de la fecha de la declaración de exportación.
Si la devolución de impuestos no se declara durante más de 36 meses, se considerará directamente como venta nacional y ya no se considerará exenta de impuestos.
4. ¡El negocio de exportación original hace 26 años no está restringido!
Los negocios de exportación que estén sujetos a políticas de reembolso (exención) o exención de impuestos del IVA que ocurrieron antes del 31 de diciembre de 2025 (inclusive) aún se implementarán de acuerdo con las disposiciones de la política original, y la disposición de que la falta de declaración dentro del período de 36 meses se considera tributable sobre las ventas nacionales no se aplica.
5. Para el tipo de cambio del negocio de exportación, seleccione el tipo de cambio efectivo del día de la exportación o el día 1 del mes.
El llamado tipo de cambio efectivo puede entenderse de esta manera: si el día o el día 1 del mes es feriado o día de descanso, si no hay anuncio del tipo de cambio, se seleccionará el tipo de cambio del día hábil anterior.
6.
Ya sea que los bienes exportados estén sujetos a devolución de impuestos, exención o impuesto, incluso si la fecha de pago estipulada en el contrato de exportación es posterior a la fecha de exportación de la declaración en aduana, siempre que la fecha de exportación de la declaración en aduana sea anterior, la fecha de exportación se considerará como el momento en el que se alcanza la obligación tributaria. Las facturas se emitirán en el mes en curso o ingresos no facturados, y las ventas con IVA se informarán en el período de declaración del mes siguiente.
