Desde 2026, la cuarta fase del Impuesto Dorado ha penetrado completamente la supervisión, y los datos fiscales, aduaneros, cambiarios y bancarios se han interconectado en tiempo real, formando un circuito cerrado de verificación de cadena completa del «flujo de mercancías, logística, flujo de billetes y flujo de capital».
Lo que más teme un contador que maneja las devoluciones de impuestos a las exportaciones no es la complejidad del proceso, sino «ser advertido inexplicablemente».
Las pequeñas operaciones que en el pasado parecían «inconsecuentes» ahora activarán una alerta temprana tan pronto como se toquen. El proceso de seguimiento será de verificación, correspondencia, devolución de impuestos, multas y en casos graves se suspenderá el derecho a la devolución de impuestos y se perseguirá la responsabilidad penal.
Los siguientes son cinco comportamientos de alta frecuencia que activarán advertencias una vez activadas en las devoluciones de impuestos a las exportaciones:
Comportamiento 1: la información del documento es inconsistente y se emitirá una advertencia si hay una diferencia de una palabra (el más común)
Este es el punto desencadenante de advertencia más común y más fácil de ignorar, y también es el objetivo principal para la comparación de big data.
Las infracciones comunes incluyen inconsistencia entre el nombre del artículo de la declaración de aduanas y el nombre de la factura especial con IVA, confusión de unidades, falta de coincidencia de especificaciones y modelos con el contrato, modificación artificial de los códigos HS, etc.
Por ejemplo, una empresa de comercio electrónico transfronterizo en Guangdong solicitó un reembolso anticipado de impuestos según el modelo 9810. Sólo había una diferencia de dos caracteres entre el nombre del artículo de la declaración de aduanas «sudadera de puro algodón» y la factura ingresada «sudadera». La empresa intentó forjar un acuerdo complementario para cubrir la diferencia, lo que provocó directamente una advertencia de auditoría.
La devolución de impuestos fue rechazada y también fue incluida en la lista de empresas preocupadas. El período de revisión de seguimiento se amplió a 6 meses.
La consecuencia de la alerta temprana es que el sistema interceptará automáticamente el reembolso de impuestos y suspenderá el reembolso de impuestos; si no se pueden eliminar los puntos dudosos, no se concederá la devolución del impuesto y se considerará como devolución del impuesto sobre las ventas nacionales; Las anomalías a largo plazo se clasificarán como empresas de alto riesgo y las inspecciones posteriores se centrarán en todo el proceso de declaración.
El enfoque de cumplimiento consiste en verificar cuidadosamente toda la información documental antes de la declaración en aduana para garantizar que la declaración en aduana, la factura, el contrato y el conocimiento de embarque sean «consistentes con los documentos y los documentos».
El código HS se clasifica según el material real y el destino de las mercancías y no se modifica a voluntad.
Comportamiento 2: Emisión/aceptación falsa de facturas falsas, fraude en la cadena de devolución de impuestos (la línea roja entre las líneas rojas)
La emisión falsa de facturas es el medio principal del fraude de devolución de impuestos a la exportación, y también es el comportamiento clave que se debe combatir en la cuarta fase del Impuesto Dorado.
Las violaciones comunes incluyen pedir a los proveedores que emitan facturas falsas para negocios de adquisiciones genuinas, aumentar falsamente el monto de la compra, aceptar facturas anormales, presentar a otros para emitir facturas falsas, etc.
Por ejemplo, una empresa de comercio exterior en Zhejiang falsificó contratos de compra, emitió falsamente facturas especiales con IVA y utilizó declaraciones de aduana falsas para declarar reembolsos de impuestos a través de empresas fantasma asociadas. La cantidad involucrada superó los 8 millones de yuanes. El sistema emitió inmediatamente una alerta después de comparar entradas anormales y flujos de carga. Finalmente se determinó que se trataba de un fraude fiscal. Se obligó a la empresa a pagar impuestos + 1 vez la multa, la persona jurídica fue condenada y el contador fue solidariamente responsable.
Las consecuencias de la alerta temprana son que el pago falso de impuestos de más de 10.000 yuanes constituye un delito y será investigado por responsabilidad penal; se suspenden, retienen temporalmente y recuperan los reembolsos de impuestos para las empresas transformadoras, las empresas se incluyen en listas negras y las personas jurídicas y los contadores quedan excluidos de por vida del ámbito fiscal y tributario; por más de dos infracciones, los bienes de exportación se cambiarán a una política libre de impuestos. Las prácticas de cumplimiento consisten en aceptar facturas únicamente con respaldo comercial real, verificar las calificaciones de los proveedores antes de comprar y confirmar que sus impuestos sean normales; verificar las facturas de manera oportuna después de recibirlas, rechazarlas o anularlas inmediatamente si se encuentra alguna anomalía y no participar en ningún comportamiento de facturación falsa.
Comportamiento 3: Cobro anormal de divisas, tercero no registrado/cobro falso de divisas
La recaudación de divisas es un requisito previo importante para los reembolsos de impuestos a la exportación. En 2026, las autoridades fiscales y de gestión de divisas verificarán la información de recaudación de divisas una por una.
La recaudación anormal de divisas se ha convertido en un punto de alerta temprana de alta frecuencia. Las infracciones comunes incluyen no recaudar divisas de acuerdo con las regulaciones y seguir reclamando reembolsos de impuestos sin cumplir las condiciones para la recaudación de divisas considerada, recaudar divisas a través de cuentas de terceros sin razones razonables y falsificar recibos de divisas, etc.
Por ejemplo, después de que una empresa de comercio exterior exportó bienes, utilizó un banco clandestino para falsificar registros de recaudación de divisas para declarar reembolsos de impuestos. Los fondos de recaudación de divisas volvieron rápidamente a las cuentas privadas de la empresa en un corto período de tiempo.
El sistema detectó un flujo de fondos anormal y activó una alerta temprana. Finalmente se determinó que se trataba de una recaudación falsa de divisas, se recuperó íntegramente el impuesto reembolsado y se impuso una multa de 1 a 5 veces.
La consecuencia de la alerta temprana es que no se concederán devoluciones de impuestos y se recuperarán los impuestos devueltos; los sospechosos de lavado de dinero y fraude fiscal serán trasladados al departamento de seguridad pública para su procesamiento;
Si no se recaudan las divisas como se requiere y no hay una presentación de cumplimiento, la política de exención del impuesto al valor agregado se aplicará a los bienes exportados y el impuesto soportado se incluirá en el costo. El enfoque de cumplimiento consiste en cobrar las divisas dentro del plazo especificado.
Si las divisas no se pueden cobrar a tiempo, los materiales de prueba deben prepararse con anticipación y considerarse como un registro de recaudación de divisas según sea necesario. El cobro de divisas por parte de terceros y el cobro de divisas en el extranjero se debe presentar con antelación y se debe conservar prueba de razones comerciales razonables para garantizar que el flujo de fondos sea claro y rastreable.
Comportamiento 4: Pagar pedidos y cotejar facturas, exportaciones falsas, cadenas comerciales ficticias
«Pagar pedidos y cotejar facturas» es un método típico para defraudar las devoluciones de impuestos a las exportaciones. Con la implementación del sistema de nombres reales para las exportaciones de agentes y la creación de redes de datos aduaneros, este comportamiento no tiene lugar para sobrevivir.
Las violaciones comunes incluyen el uso de documentos de otras personas para exportar productos genuinos y el uso de facturas falsas para declarar reembolsos de impuestos, y pretender exportar productos para ventas nacionales, etc.
Por ejemplo, durante el período piloto en diciembre de 2025, la Aduana de Shenzhen interceptó 127 casos de presuntos casos de pago por exportación, que involucraban bienes por valor de más de 230 millones de yuanes. Todas las empresas pertinentes recibieron alertas tempranas y posteriormente se les exigió que pagaran impuestos y multas atrasadas. A algunas empresas se les suspendieron sus derechos de devolución de impuestos a la exportación durante más de tres años.
Las consecuencias de la alerta temprana son la recuperación total de las devoluciones de impuestos + multas por pagos atrasados + multas de 1 a 5 veces; suspensión del derecho a devolución del impuesto a la exportación durante 3 años o incluso de forma permanente; Se presentan casos de fraude fiscal de más de 50.000 yuanes. Si la cantidad es mayor, la persona podrá ser condenada a una pena de prisión de duración determinada no superior a cinco años;
si las circunstancias son especialmente graves, la persona puede ser condenada a cadena perpetua. El enfoque de cumplimiento es participar únicamente en negocios de exportación reales y no participar en operaciones ilegales como facturación, afiliación y agencia;
Las exportaciones encomendadas deben pasar por un registro de agencia formal y conservar un conjunto completo de información comercial real para garantizar la trazabilidad del negocio.
Comportamiento 5: Documentos faltantes, falsos o vencidos
Muchos contadores ignoran el archivo y retención de documentos. Los documentos son la base fundamental para la verificación de la devolución de impuestos. Los documentos faltantes, falsos o vencidos generarán directamente alertas tempranas.
Las infracciones comunes incluyen no conservar los documentos de presentación como se requiere después de declarar un reembolso de impuestos, falsificar y alterar los documentos de presentación, no presentar los documentos de presentación a tiempo o tener períodos de retención insuficientes, etc.
Por ejemplo, debido a negligencia financiera, una empresa textil en Shandong perdió sus documentos de registro de exportación y no los presentó como se requería. Aunque el negocio de exportación era genuino, el sistema detectó que faltaban los documentos y activó una alerta temprana. Al final, se recuperó la devolución de impuestos + 0,5 veces la multa, lo que resultó en una pérdida de más de 2 millones de yuanes.
Las consecuencias de la alerta temprana son que las devoluciones de impuestos quedan suspendidas y sólo podrán reanudarse tras superar las rectificaciones; el impuesto reembolsado se recuperará íntegramente y se considerará vendido en el país; quienes hayan falsificado documentos serán tratados como cómplices de fraude fiscal y se enfrentarán a multas y responsabilidad penal;
la verificación se remonta a 10 años y las cuentas antiguas pueden entregarse en cualquier momento. La práctica de cumplimiento es organizar y archivar el juego completo de documentos de presentación en orden dentro de los 15 días posteriores a la solicitud de devolución de impuestos, realizar un directorio de los documentos de presentación y realizar copias de seguridad electrónicas y en papel.
El período de almacenamiento no es inferior a 10 años y no debe dañarse ni perderse sin autorización.
Puntos centrales para responder a las alertas tempranas en 2026
1. Las advertencias tempranas no son casualidad: comparación profunda de los datos de la cuarta fase de la Tributación Dorada, las irregularidades no se pueden ocultar y no tienen la mentalidad de «no importa de vez en cuando»;
2. El autoexamen debe ser oportuno: antes de la liquidación mensual, verificar los documentos, los cobros de divisas, las facturas y la información de capital elemento por elemento, y detectar anomalías con antelación para evitar generar alertas tempranas;
3. Hay maneras de remediar la situación: una vez que se activa una alerta temprana, no entre en pánico. Envíe la información de respaldo requerida por las autoridades fiscales, explique la verdadera situación y coopere con la verificación. Si el negocio es genuino, las devoluciones de impuestos se pueden reanudar normalmente;
4. Se debe mantener el resultado final: evitar decididamente líneas rojas como la facturación falsa, el pago de pedidos y la asignación de facturas, el cobro falso de divisas, etc. Los contables deben atreverse a rechazar las solicitudes ilegales del jefe, conservar las pruebas pertinentes y evitar asumir la culpa.
Las devoluciones de impuestos a la exportación son bonificaciones políticas otorgadas por el Estado a las empresas de comercio exterior, pero de ninguna manera son «carne de monje Tang».
La regulación será cada vez más estricta en 2026 y el «cumplimiento» es la única salida.
