¡Atención a todos los propietarios de empresas exportadoras y socios financieros!
En 2026, la Administración Estatal de Impuestos publicó dos documentos importantes, a saber, el Documento N° 5 de 2026 («Medidas para la administración del impuesto al valor agregado y la devolución (exención) del impuesto al consumo para las empresas de exportación») y el Documento N° 11 (Anuncio sobre la política del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo para las empresas de exportación). Estos dos documentos entrarán oficialmente en vigor a partir del 1 de enero de 2026 y todas las políticas antiguas relevantes (como el Documento No. 24 de 2012) quedarán invalidadas.
Echemos un vistazo a los cinco cambios principales de la nueva política en comparación con la antigua política:
Cambio 1: el tiempo para presentar las devoluciones de impuestos es más flexible
En el pasado, después de exportar bienes, las declaraciones de devolución de impuestos debían completarse antes del período de declaración del IVA en abril del año siguiente. Si se excede el plazo, se considerará como pago de impuestos y ventas nacionales.
Muchas empresas pagan más impuestos porque no cuentan con todos los formularios de declaración de aduanas y recibos de divisas.
La nueva política ampliará el período de devolución de impuestos (exención) y declaración de exención de impuestos a «36 meses a partir de la fecha de la obligación tributaria».
Es decir, antes solo había unos meses para declarar, pero ahora son tres años.
Sin embargo, cabe señalar que los bienes exportados antes del 31 de diciembre de 2025 estarán sujetos a las reglas anteriores y el nuevo período de 36 meses se adoptará a partir del 1 de enero de 2026.
Cambio 2: Proceso de devolución de impuestos simplificado
En el pasado, las políticas de devolución de impuestos estaban dispersas y las reglas para la devolución de impuestos para bienes y servicios transfronterizos eran diferentes.
A la hora de archivar y presentar documentos, el proceso era engorroso. La nueva política integra requisitos de gestión de todo el proceso, unifica las normas de devolución (exención) de impuestos para bienes y servicios transfronterizos, simplifica el proceso de presentación, gestiona la presentación cuando se presenta por primera vez o se emite un certificado y agiliza la presentación de materiales;
estandariza el manejo de errores de declaración, las declaraciones no aprobadas se pueden retirar directamente y las declaraciones aprobadas deben compensarse con montos negativos.
Cambio 3: se amplía el alcance de la devolución de impuestos
En el pasado, se ganaban licitaciones para productos mecánicos y eléctricos e ingeniería marina. Las estructuras, antiguas y nuevas, se consideraban básicamente devoluciones de impuestos a las exportaciones.
La nueva política refuerza el alcance de las exportaciones consideradas, elimina productos mecánicos y eléctricos antiguos, elimina modelos de estructuras de ingeniería marina y aclara que las ofertas ganadoras para productos mecánicos y eléctricos se limitan a productos nuevos.
Cambio 4: Integración de las devoluciones del impuesto al consumo
En el pasado, las devoluciones del IVA y las devoluciones del impuesto al consumo se declaraban por separado y se requerían dos conjuntos de información, por lo que era fácil cometer errores u omisiones.
La nueva política implementa la «declaración integrada» de devoluciones (exenciones) del IVA y del impuesto al consumo. Las devoluciones (exenciones) del impuesto al consumo deberán presentarse simultáneamente con las declaraciones de IVA correspondientes, simplificando el formulario de declaración del impuesto al consumo y aclarando los requisitos de presentación de datos.
Cambio 5: Se requiere la confirmación contable de los ingresos por ventas antes de que se puedan realizar los reembolsos de impuestos.
Aunque en el pasado se requería que la empresa fuera genuina, no se aclaró que la «confirmación contable de los ingresos por ventas» era una condición obligatoria para el reembolso de impuestos.
La nueva política estipula que los bienes de exportación sujetos a la política de devolución (exención) del impuesto al valor agregado también deben cumplir condiciones tales como ventas a entidades o individuos en el extranjero, declaración a la aduana y salida efectiva del país, ventas de acuerdo con sistemas contables y recaudación de divisas de acuerdo con las regulaciones.
En la práctica, existen 5 trampas en las que no debes caer:
1. El período de 36 meses no es ilimitado. La falta de declaración después de la fecha límite se considerará como pago de impuestos y ventas nacionales. Se recomienda establecer un libro de contabilidad basado en la fecha de exportación y verificarlo periódicamente.
2. El archivo debe cumplir y operar de acuerdo con los requisitos del Documento No. 5. Al informar, preparar la información de acuerdo con la nueva normativa.
Para negocios de liquidación de RMB, simplemente proporcione el comprobante de recibo de RMB.
3.
Compare el nuevo catálogo en el Documento No. 11 para confirmar que los productos de exportación están dentro del alcance de la devolución de impuestos para evitar devoluciones de impuestos ilegales.
4.
Al exportar bienes de consumo sujetos a impuestos, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo deben declararse simultáneamente, y toda la información debe estar preparada para evitar omisiones y declaraciones erróneas.
5. Asegúrese de confirmar los ingresos por ventas en contabilidad antes de declarar el reembolso de impuestos.
Al confirmar los ingresos del negocio de exportación de liquidación de divisas, la selección del tipo de cambio debe cumplir con las regulaciones. No se puede cambiar dentro de los 12 meses posteriores a la selección y el tipo de cambio de devolución de impuestos debe ser consistente con el tipo de cambio de la declaración de IVA.
En términos generales, estas dos nuevas políticas en 2026 «reducirán y relajarán la carga» sobre las empresas exportadoras, pero también reforzarán el alcance de las devoluciones de impuestos y agregarán el requisito de «Confirmación contable de los ingresos por ventas».
Todos los jefes y el personal financiero deben leer atentamente el texto original de los Documentos N° 5 y N° 11, ajustar el proceso de devolución de impuestos y la contabilidad de la empresa y, al tiempo que disfrutan de los dividendos de la política, evitar problemas de cumplimiento y hacer más estable el negocio de exportación.
