El 30 de enero de 2026, la Administración Estatal de Impuestos emitió las «Medidas Administrativas para la Devolución (Exención) del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto al Consumo en Empresas de Exportación» (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 5 de 2026, en adelante denominado «Anuncio No. 5»), que se implementará oficialmente el 1 de enero de 2026. Este anuncio reemplaza completamente el Anuncio N° 24 de 2012 que se encuentra en uso desde hace muchos años.
Como «documento de respaldo básico» en el ámbito de las devoluciones de impuestos a las exportaciones después de la implementación de la «Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado de la República Popular China», sigue los principios de «continuación general, integración adecuada, conexión de políticas y optimización pragmática». Si bien simplifica el proceso para «desatar» empresas, también fortalece el control de riesgos y traza «líneas rojas».
La siguiente es una interpretación detallada de la información del New Deal, las diferencias entre el antiguo y el nuevo, el impacto corporativo y estrategias prácticas para ayudar a todos a comprender rápidamente los puntos clave del New Deal.
1. Información central del New Deal: cuatro módulos principales para manejar todo el proceso de devolución de impuestos
El Anuncio No. 5 estandariza sistemáticamente todo el proceso de devolución de impuestos a las exportaciones (exención), enfocándose en cuatro módulos prácticos principales. En cuanto a la gestión de archivos, diga adiós a los formularios engorrosos.
Los cinco formularios originales se fusionan en un «Formulario de registro (exención) de reembolso de impuestos a la exportación» para lograr «un formulario para todo»; los cambios en el contenido de la presentación deben aplicarse dentro de los 30 días y, en determinadas circunstancias, no es necesario resolver primero los métodos de devolución de impuestos;
en el caso de fusiones o escisiones de empresas, los asuntos de devolución de impuestos pueden ser realizados por la nueva empresa. La especificación de la declaración aclara «quién debe informar qué y cuándo». Las empresas de producción deben declarar primero el impuesto al valor agregado y luego solicitar la devolución del impuesto. Las empresas de comercio exterior deben calcular por separado el costo de los bienes de exportación;
el procesamiento de materiales importados debe cancelar el manual (cuenta) del año anterior antes del 30 de abril de cada año, y los bienes de exportación deben cobrar divisas antes del 30 de abril del año siguiente después de la declaración en aduana. En términos de certificados y gestión de documentos, se pueden emitir versiones electrónicas de 9 tipos de certificados de devolución de impuestos en línea y versiones en papel a pedido;
dentro de los 15 días posteriores a la solicitud de devolución de impuestos, los «documentos registrales», como contratos de compra y venta, documentos de transporte, etc., deben conservarse durante 10 años, tanto en formato impreso como electrónico. El control de riesgos y las sanciones estipulan que no se concederán reembolsos de impuestos temporalmente en seis categorías de circunstancias.
El fraude fiscal suspenderá los derechos de devolución de impuestos en función del monto. Los documentos falsos y la negativa a verificar serán sancionados de conformidad con la ley. En casos graves se perseguirá la responsabilidad penal.
2. ¡Enfrentamiento entre lo viejo y lo nuevo! El Anuncio No. 5 tiene 6 cambios importantes
En comparación con las regulaciones anteriores de 2012, el Anuncio No. 5 tiene 6 cambios principales importantes, que se puede decir que son mitad beneficio y mitad prueba. El proceso de registro se ha «simplificado», el formulario es simple y los cambios son más flexibles, y las nuevas empresas pueden realizar reembolsos de impuestos suplementarios para las empresas exportadoras que cumplan con las normas antes del registro.
Se ha «relajado» la gestión de la recaudación de divisas y se ha aclarado el plazo para la recaudación de divisas. El cobro de divisas vencido puede «considerarse como cobro de divisas» según los materiales. Sólo cuatro tipos de empresas deben presentar materiales adicionales para la recaudación de divisas al realizar las declaraciones.
La electrónica se ha «acelerado completamente» y la emisión de certificados, declaraciones y presentación de documentos se pueden realizar en línea.
Sin embargo, la retención de documentos es «más estricta», ampliando el período de retención a 10 años y debiendo cumplirse requisitos de verificación. Las sanciones por control de riesgos son «precisas» y el coste de la infracción ha aumentado significativamente.
Existe un «plazo fijo» para la cancelación de materiales importados. El libro manual (de cuentas) del año anterior deberá ser dado de baja antes del 30 de abril de cada año.
No se realizarán devoluciones de impuestos después de la fecha límite.
3.
Impacto directo: ¿Cómo responden las diferentes empresas?
El Anuncio N° 5 presenta las características de “simplificar procesos para reducir costos, endurecer el cumplimiento y aumentar requisitos”, y diferentes empresas se verán afectadas en diferente medida.
La situación general es buena para las empresas manufactureras. El método de devolución de impuestos se ha modificado de manera más flexible, lo que alivia la presión financiera.
Sin embargo, se debe prestar atención al límite de tiempo para la verificación de los materiales de entrada y el procesamiento, y la presión sobre la gestión de documentos ha aumentado.
Para las empresas de comercio exterior es más sencillo declarar, pero deben distinguir con precisión los tipos de negocios y estandarizar la contabilidad del impuesto soportado, y los requisitos de cumplimiento son más altos.
Tomemos como ejemplo una empresa de comercio electrónico transfronterizo en Hangzhou que se especializa en muebles para el hogar. Adopta el modelo 9810 (almacén de exportación en el extranjero).
Según las antiguas regulaciones, los formularios de declaración de aduanas en papel y los comprobantes de recibo de cambio debían presentarse fuera de línea, y había muchos formularios de presentación. Después de la implementación de la nueva política, se podrá utilizar una ventanilla única para declarar en línea y los comprobantes de recibo de cambio se conservarán para referencia futura. El proceso de presentación es «un formulario», lo que ahorra casi 3 días hábiles al mes simplemente clasificando la información, lo que mejora enormemente la eficiencia.
4. Guía para evitar trampas: 4 sugerencias prácticas para garantizar que el cumplimiento de la devolución de impuestos sea correcto
Las empresas pueden responder a los nuevos cambios de políticas y a sus propias condiciones reales. El primero es ordenar el proceso de presentación y cambio.
Las empresas que realizan devoluciones de impuestos por primera vez deben preparar toda la información. Si se cambia el método de devolución de impuestos, primero deben comprobar si cumplen las condiciones para la «exención de liquidación».
El segundo es estandarizar la gestión de documentos, conservar los documentos archivados según sea necesario y establecer un directorio de índice electrónico.
El tercero es fortalecer la gestión de los límites de tiempo y establecer recordatorios para el procesamiento de material entrante, la cancelación y el cobro de divisas.
El cuarto es prevenir riesgos de cumplimiento y verificar periódicamente la autenticidad de los datos y documentos comerciales.
Para las empresas de comercio electrónico transfronterizo, deben adaptarse a los procesos electrónicos y optimizar los sistemas internos; optimizar la recaudación de divisas y la gestión de almacenes en el extranjero, establecer un libro mayor de recaudación de divisas; estandarizar la retención de documentos y clasificar los documentos relevantes en función de la fragmentación de los pedidos.
El Anuncio No. 5 sirve como el «documento central de gestión» para los reembolsos de impuestos a las exportaciones después de la implementación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, con el objetivo de una «transición fluida + proceso simplificado + cumplimiento fortalecido».
Brinda beneficios como la simplificación de formularios y la aceleración electrónica a las empresas, y también aclara las «líneas rojas», como la retención de documentos durante 10 años y sanciones de control de riesgos refinadas.
Las empresas deben aprovechar la oportunidad, aprovechar al máximo los dividendos de las políticas y, al mismo tiempo, mantener el objetivo de cumplimiento para lograr el desarrollo a largo plazo de «cumplimiento + eficiencia».
