Con el fin de garantizar la coordinación de las políticas después de la implementación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China y el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China, y para continuar con los sistemas y prácticas actuales, los departamentos pertinentes han hecho anuncios sobre asuntos relacionados con las políticas aplicables de reembolso (exención), exención o impuestos del IVA y del impuesto al consumo para bienes exportados, servicios de ventas transfronterizos y activos intangibles (en lo sucesivo denominados colectivamente negocios de exportación).
En primer lugar, el negocio de exportación aplicable a la política de devolución (exención) del IVA cubre muchos aspectos. En términos de exportación de bienes, como la venta a entidades o individuos en el extranjero, la declaración en la aduana y la salida efectiva del país, etc., es aplicable. También hay muchas situaciones en las que se considera que los bienes se exportan, incluidas las ventas a áreas especiales, las ventas de bienes a empresas libres de impuestos pertinentes, etc.
En términos de ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles, las ventas a unidades extranjeras de servicios específicos y activos intangibles que se consumen íntegramente en el extranjero, como servicios de investigación y desarrollo, servicios de diseño, etc., así como los servicios de transporte internacional, servicios de transporte espacial, etc., están dentro del alcance.
En cuanto a los métodos de devolución (exención) del IVA, se dividen en métodos de exención y devolución de impuestos y métodos de exención y devolución de impuestos.
El método de exención, crédito y reembolso de impuestos se aplica a las empresas de producción que exportan bienes de producción propia, etc.;
el método de exención y reembolso de impuestos se aplica a las empresas de comercio exterior u otras unidades que exportan bienes, etc.
En cuanto a la tasa de reembolso de las exportaciones del IVA, a menos que se especifique lo contrario, la tasa de reembolso de las empresas de exportación es la tasa impositiva aplicable, y diferentes situaciones tienen diferentes regulaciones de tiempo de implementación.
Al mismo tiempo, las empresas exportadoras a las que se les aplican diferentes tasas de reembolso deben declarar por separado, etc.
La base de cálculo del impuesto para la devolución (exención) del IVA se determina de diferentes maneras según las diferentes exportaciones negocios. Por ejemplo, la base de cálculo del impuesto para los bienes exportados por las empresas manufactureras está relacionada principalmente con el precio FOB. También existen fórmulas y métodos claros para el cálculo de la exención, el crédito y la devolución del IVA.
También existen regulaciones detalladas sobre el negocio de exportación que está sujeto a la política de exención del IVA, incluidas diversas situaciones, como los pequeños contribuyentes que exportan bienes, libros antiguos, etc.
Las empresas de exportación que están sujetas a la política de impuestos del IVA, como los bienes para los cuales se cancelan los reembolsos (exenciones) de impuestos de exportación y los bienes de consumo vendidos en áreas especiales, deben pagar el IVA de acuerdo con las regulaciones.
Para los bienes exportados sujetos a devolución (exención) del impuesto al consumo, exención de impuestos o políticas tributarias, las políticas de impuesto al consumo correspondientes también son diferentes según las diferentes situaciones de aplicación de las políticas del impuesto al valor agregado.
Entre otras disposiciones de las políticas de impuesto al valor agregado e impuesto al consumo de las empresas de exportación, incluyen la presentación y declaración, otros reembolsos de impuestos (exención) y otras disposiciones, así como requisitos contables para empresas de comercio exterior, declaración de reembolso de impuestos (exención) de las empresas de producción en circunstancias específicas, etc.
Este anuncio entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2026 y, al mismo tiempo, abolirá algunas políticas antiguas.
Esta serie de ajustes de políticas tendrá un impacto importante en el negocio de las exportaciones, ayudará a estandarizar la gestión de los impuestos a las exportaciones y promoverá los productos chinos para comercializarlos mejor en el mundo.
