С 2026 года четвертая фаза Золотого налога полностью перешла под надзор, а налоговые, таможенные, валютные и банковские данные были взаимосвязаны в режиме реального времени, образуя замкнутый цикл полной цепочки проверок «потоков товаров, логистики, движения билетов и движения капитала».
Бухгалтер, занимающийся возвратом экспортных налогов, больше всего опасается не сложности процесса, а «необъяснимого предупреждения».
Небольшие операции, которые раньше казались «несущественными», теперь будут вызывать раннее предупреждение, как только они будут затронуты. Последующим процессом будет проверка, переписка, возмещение налогов, штрафы, а в серьезных случаях права на возврат налогов будут приостановлены и будет возбуждено уголовное дело.
Ниже приведены 5 наиболее частых действий, которые вызывают предупреждения при срабатывании скидок по экспортным налогам:
Поведение 1: информация в документе противоречива, и предупреждение выдается, если есть разница в одно слово (наиболее распространенное)
Это наиболее распространенная и которую легче всего игнорировать триггерная точка предупреждения, а также основная цель для сравнения больших данных.
К частым нарушениям относятся несоответствие наименования позиции таможенной декларации наименованию специального счета-фактуры НДС, путаница единиц, несоответствие спецификаций и моделей контракту, искусственное изменение кодов ТН ВЭД и т. д. Например, трансграничная компания электронной коммерции в Гуандуне подала заявку на авансовый возврат налога по модели 9810. Разница между наименованием позиции таможенной декларации «толстовка из чистого хлопка» и входной накладной «толстовка» составляла всего два символа.
Компания попыталась подделать дополнительное соглашение для покрытия разницы, что непосредственно повлекло за собой предупреждение аудитора. В возврате налога было отказано, и она также была включена в список вызывающих беспокойство компаний. Срок последующего наблюдения был продлен до 6 месяцев.
Последствием раннего предупреждения является то, что система автоматически перехватит возврат налога и приостановит возврат налога; если сомнительные моменты не могут быть устранены, возврат налога не будет предоставлен и будет рассматриваться как возврат налога за продажи на внутреннем рынке; долгосрочные отклонения будут классифицироваться как предприятия высокого риска, а последующие проверки будут сосредоточены на всем процессе декларирования.
Подход к соблюдению требований заключается в тщательной проверке всей документальной информации перед таможенным декларированием, чтобы гарантировать, что таможенная декларация, счет-фактура, контракт и коносамент «соответствуют документам и документам». Код ТН ВЭД классифицируется в соответствии с фактическим материалом и назначением товаров и не изменяется по желанию.
Поведение 2: Ложная выдача/принятие фальшивых счетов-фактур, мошенничество в цепочке возврата налогов (красная линия среди красных линий)
Фальшивая выдача счетов-фактур является основным средством мошенничества с возвратом экспортных налогов, а также ключевым поведением, с которым необходимо бороться на четвертом этапе «Золотого налога».
Распространенные нарушения включают требование к поставщикам выставлять фальшивые счета за подлинную закупочную деятельность, ложное увеличение суммы покупки, принятие ненормальных счетов-фактур, подстрекательство других лиц к выставлению ложных счетов и т. д. Например, внешнеторговая компания в провинции Чжэцзян подделала контракты на закупку, ложно выставила специальные счета-фактуры с НДС и использовала фальшивые таможенные декларации для декларирования возврата налогов через связанные подставные компании.
Сумма сделки превысила 8 миллионов юаней. Система немедленно выдала предупреждение после сравнения аномальных входных данных и грузовых потоков. В конечном итоге это было признано налоговым мошенничеством. Компания была обязана уплатить налоги + 1-кратный штраф, юридическое лицо было привлечено к ответственности, а бухгалтер понес солидарную ответственность.
Последствия раннего предупреждения заключаются в том, что ложная уплата налогов на сумму более 10 000 юаней представляет собой преступление и будет расследоваться на предмет уголовной ответственности; возврат налогов для перерабатывающих компаний приостанавливается, временно удерживается и взыскивается, компании вносятся в черный список, а юридическим лицам и бухгалтерам запрещается работать в налоговой и налоговой сфере пожизненно;
при более чем двух нарушениях экспортные товары будут переведены на беспошлинную политику. Практика соблюдения требований заключается в том, чтобы принимать счета только при наличии реальной деловой поддержки, проверять квалификацию поставщиков перед покупкой и подтверждать, что их налоги в норме;
своевременно проверять счета после их получения, немедленно отклонять или аннулировать их, если обнаруживаются какие-либо отклонения, и не участвовать в каком-либо ложном выставлении счетов.
Поведение 3: Ненормальный сбор иностранной валюты, незарегистрированная третья сторона/ложный сбор иностранной валюты
Сбор иностранной валюты является важным предварительным условием для возврата экспортного налога.
В 2026 году валютное управление и налоговые органы будут поочередно проверять информацию о сборе иностранной валюты. Аномальный сбор иностранной валюты стал часто частым сигналом раннего предупреждения.
К распространенным нарушениям относятся невзимание иностранной валюты в соответствии с правилами и по-прежнему требование возврата налога без выполнения условий предполагаемого получения иностранной валюты, сбор иностранной валюты через счета третьих лиц без разумных причин, а также подделка валютных квитанций и т. д. Например, после того, как внешнеторговая компания экспортировала товары, она использовала подпольный банк для подделки записей о сборе иностранной валюты, чтобы объявить о возврате налогов.
Средства, собранные в иностранной валюте, за короткий период времени быстро вернулись на частные счета компании. Система обнаружила аномальный поток средств и выдала раннее предупреждение. В конечном итоге было установлено, что это фальшивый сбор иностранной валюты, возвращенный налог был полностью возмещен, а также был наложен штраф от 1 до 5 раз.
Последствием раннего предупреждения является то, что возврат налогов не будет предоставлен, а возвращенные налоги будут возмещены;
подозреваемые в отмывании денег и налоговом мошенничестве будут переданы для рассмотрения в отдел общественной безопасности; Если иностранная валюта не собрана в соответствии с требованиями и отсутствует документация о соответствии, к экспортируемым товарам будет применяться политика освобождения от налога на добавленную стоимость, а входящий налог будет включен в стоимость.
Подход к соблюдению требований заключается в сборе иностранной валюты в течение установленного срока. Если иностранная валюта не может быть получена вовремя, доказательные материалы должны быть подготовлены заранее и считаться записью о получении иностранной валюты в соответствии с требованиями. Сбор иностранной валюты третьими лицами и сбор иностранной валюты за рубежом должны быть зарегистрированы заранее, а доказательства разумных деловых причин должны быть сохранены, чтобы гарантировать, что поток средств является ясным и отслеживаемым.
Поведение 4: оплата заказов и сопоставление счетов, ложный экспорт, фиктивные бизнес-цепочки
«Оплата заказов и сопоставление счетов» — это типичный метод мошенничества с возвратом экспортной пошлины.
С внедрением системы настоящих имен для агентского экспорта и сети таможенных данных такое поведение не имеет шансов на выживание. К распространенным нарушениям относятся использование чужих документов для экспорта подлинных товаров и использование фальшивых счетов-фактур для декларирования возврата налогов, а также имитация экспорта товаров для продажи на внутреннем рынке и т. д. Например, в течение пилотного периода в декабре 2025 года таможня Шэньчжэня перехватила 127 случаев подозрений в уплате за экспорт товаров на сумму более 230 миллионов юаней.
Все соответствующие компании были предупреждены заранее и впоследствии были обязаны выплатить налоги и штрафы. Права некоторых компаний на возврат экспортного налога были приостановлены более чем на 3 года.
Последствиями раннего предупреждения являются полное возмещение налогов + пени за просрочку платежа + штрафы от 1 до 5 раз; приостановление права на возврат экспортного налога на 3 года или даже навсегда;
возбуждены дела о налоговом мошенничестве на сумму более 50 000 юаней. Если сумма больше, лицо может быть приговорено к лишению свободы на срок до пяти лет; если обстоятельства особенно тяжкие, лицо может быть приговорено к пожизненному заключению.
Подход к соблюдению требований заключается в том, чтобы заниматься только реальным экспортным бизнесом и не участвовать в незаконных операциях, таких как выставление счетов, членство и агентирование; доверенный экспорт должен пройти официальную регистрацию агентства и сохранить полный набор реальной бизнес-информации, чтобы обеспечить отслеживаемость бизнеса.
Поведение 5: Отсутствующие, поддельные или просроченные документы
Многие бухгалтеры игнорируют порядок подачи и хранения документов.
Документы являются основным основанием для проверки возврата налога. Отсутствующие, поддельные или просроченные документы напрямую повлекут за собой раннее предупреждение.
К распространенным нарушениям относятся неспособность сохранить необходимые документы после объявления о возврате налога, подделка и изменение документов, несвоевременная подача документов или недостаточный срок хранения и т. д. Например, из-за финансовой халатности швейная компания в провинции Шаньдун потеряла свои экспортные регистрационные документы и не представила их в установленном порядке.
Хотя экспортный бизнес был подлинным, система обнаружила отсутствие документов и выдала раннее предупреждение. В итоге возврат налога + 0,5-кратный размер штрафа был возмещен, в результате чего убыток составил более 2 миллионов юаней.
Последствия раннего предупреждения заключаются в том, что возврат налогов приостанавливается и может быть возобновлен только после принятия исправлений;
возвращенный налог будет полностью возмещен и будет считаться проданным внутри страны; те, кто подделал документы, будут считаться соучастниками налоговых махинаций, им грозят штрафы и уголовная ответственность; проверка может быть отслежена до 10 лет, а старые счета могут быть возвращены в любое время.
Практика комплаенс заключается в том, чтобы в течение 15 дней после подачи заявления на возврат налога организовать и заархивировать полный комплект документов для подачи в порядке, составить каталог документов для подачи, а также сделать электронные и бумажные резервные копии. Срок хранения составляет не менее 10 лет и не должен быть поврежден или утерян без разрешения.
Основные моменты реагирования на ранние предупреждения в 2026 году
1. Ранние предупреждения не являются случайностью: при тщательном сравнении данных четвертого этапа золотого налогообложения любые нарушения не могут быть скрыты и не имеют менталитета «время от времени это не имеет значения»;
2. Самопроверка должна быть своевременной: перед ежемесячным расчетом проверяйте документы, поступления иностранной валюты, счета-фактуры и информацию о капитале по пунктам, а также заранее выявляйте отклонения, чтобы не вызывать ранних предупреждений;
3. Есть способы исправить ситуацию: как только сработает раннее предупреждение, не паникуйте. Предоставьте подтверждающую информацию в соответствии с требованиями налоговых органов, объясните истинную ситуацию и сотрудничайте с проверкой. Если бизнес является подлинным, возврат налогов может быть возобновлен в обычном порядке;
4.
Суть должна быть соблюдена: решительно избегать красных линий, таких как ложное выставление счетов, оплата заказов и распределение счетов, ложный сбор иностранной валюты и т. д. Бухгалтеры должны осмелиться отклонить незаконные запросы начальника, сохранить соответствующие доказательства и избегать брать на себя вину.
Скидки по экспортным налогам — это политические бонусы, предоставляемые государством внешнеторговым компаниям, но они ни в коем случае не являются «мясом монаха Тан».
В 2026 году регулирование станет более строгим, и «соблюдение» — единственный выход.
