30 января 2026 года Государственная налоговая администрация издала «Административные меры по возврату (освобождению) налога на добавленную стоимость и налога на потребление в отношении экспортных предприятий» (Объявление Государственной налоговой администрации № 5 от 2026 года, именуемое в дальнейшем «Объявление № 5»), которое официально вступит в силу 1 января 2026 года. Это объявление полностью заменяет Объявление №24 от 2012 года, которое используется уже много лет.
В качестве «основного вспомогательного документа» в области льгот по экспортным налогам после реализации «Закона Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость» он следует принципам «общего продолжения, соответствующей интеграции, взаимосвязи политики и прагматической оптимизации». Упрощая процесс «развязывания» предприятий, он также усиливает контроль над рисками и проводит «красные линии».
Ниже приводится подробная интерпретация информации о Новом курсе, различия между старым и новым, корпоративное влияние и практические стратегии, которые помогут каждому быстро понять ключевые моменты Нового курса.
1. Основная информация «Нового курса»: четыре основных модуля для управления всем процессом возврата налога
Объявление № 5 систематически стандартизирует весь процесс возврата налога на экспорт (освобождение), уделяя особое внимание четырем основным практическим модулям. Что касается управления файлами, попрощайтесь с громоздкими формами.
Исходные 5 форм объединены в одну «Форма регистрации возврата (освобождения) от экспортного налога», чтобы получить «одну форму для всего»; изменения в содержании декларации должны быть внесены в течение 30 дней, и при определенных обстоятельствах не требуется предварительно определять методы возврата налогов;
при слиянии/разделении предприятий вопросы возврата налогов могут взять на себя новое предприятие. В спецификации декларации уточняется, «кто должен сообщать, что и когда». Производственные предприятия должны сначала отчитаться по налогу на добавленную стоимость, а затем подать заявку на возврат налога. Предприятия внешней торговли должны отдельно рассчитывать стоимость экспортных товаров;
обработка ввозимых материалов должна списывать руководство (счет) предыдущего года до 30 апреля каждого года, а экспортные товары должны получать иностранную валюту до 30 апреля следующего года после таможенного декларирования. Что касается сертификатов и документооборота, электронные версии 9 видов сертификатов на возврат налога могут быть выданы онлайн, а бумажные версии могут быть выданы по требованию;
В течение 15 дней после подачи заявления на возврат налога «учетные документы», такие как договоры купли-продажи, транспортные документы и т. д., должны храниться в течение 10 лет как в бумажном, так и в электронном виде. Контроль рисков и штрафы предусматривают, что возврат налогов не будет временно предоставляться при шести категориях обстоятельств.
Налоговое мошенничество приостановит право на возврат налога в зависимости от суммы. Поддельные документы и отказ от проверки будут наказываться в соответствии с законом. В серьёзных случаях будет наступать уголовная ответственность.
2. Столкновение между старым и новым! В Объявление № 5 внесено 6 основных изменений
По сравнению со старыми правилами 2012 года, в Объявление № 5 внесено 6 основных основных изменений, которые можно назвать наполовину пользой, наполовину тестом. Процесс регистрации был «упрощен», форма упрощена, изменения стали более гибкими, а новые предприятия могут производить дополнительный возврат налогов за экспортный бизнес, соответствующий требованиям, до регистрации.
Управление сбором иностранной валюты было «смягчено», а сроки сбора иностранной валюты были уточнены. На основании материалов просроченная инкассация иностранной валюты может быть «расценена как инкассация иностранной валюты».
Лишь четырем типам предприятий при подаче деклараций необходимо предоставить дополнительные материалы по сбору иностранной валюты.
Электронизация была «полностью ускорена», и выдачу сертификатов, деклараций и подачу документов можно осуществлять онлайн. Однако хранение документов является «более строгим»: срок хранения продлен до 10 лет, и необходимо соблюдать требования по проверке.
Штрафы за контроль рисков являются «точными», а стоимость нарушений значительно возросла. Для списания импортных материалов установлен «фиксированный срок».
Ручную (учетную) книгу предыдущего года необходимо списать до 30 апреля каждого года. По истечении установленного срока возврат налога не производится.
3. Прямое воздействие: как реагируют разные компании?
В Объявлении № 5 представлены характеристики «упрощения процессов для снижения затрат, ужесточения соответствия и повышения требований», и разные компании будут затронуты в разной степени.
В целом ситуация благоприятная для производственных предприятий.
Метод налоговых льгот был изменен более гибко, что снижает финансовое давление. Однако следует обратить внимание на сроки проверки входящих материалов и обработки, а нагрузка на документооборот возросла.
Внешнеторговым компаниям декларировать проще, но они должны четко различать виды бизнеса и стандартизировать учет входного налога, а требования к соблюдению выше.
Возьмем, к примеру, трансграничную компанию электронной коммерции в Ханчжоу, которая специализируется на товарах для дома. Он использует модель 9810 (экспортный зарубежный склад).
Согласно старым правилам, бумажные формы таможенных деклараций и квитанции об обмене необходимо было подавать в автономном режиме, и существовало множество форм подачи документов. После внедрения новой политики для онлайн-декларирования можно будет использовать единое окно, а ваучеры квитанций обмена сохраняются для дальнейшего использования. Процесс подачи заявок представляет собой «одну форму», что экономит почти 3 рабочих дня в месяц только на сортировку информации, что значительно повышает эффективность.
4.
Руководство по избежанию ошибок: 4 практических совета по обеспечению правильного соблюдения требований по возврату налогов
Предприятия могут реагировать на новые изменения политики и свои собственные фактические условия. Во-первых, разобраться в процессе подачи и внесения изменений.
Предприятия, впервые осуществляющие возврат налога, должны подготовить всю информацию. Если метод возврата налога изменен, они должны сначала проверить, соответствуют ли они условиям «освобождения от расчетов».
Во-вторых, необходимо стандартизировать управление документами, сохранять необходимые документы и создать электронный индексный каталог.
В-третьих, усилить управление лимитами времени и установить напоминания об обработке входящих материалов, списании и сборе иностранной валюты.
Четвертое — предотвращение комплаенс-рисков и регулярная проверка подлинности бизнес-данных и документов.
Трансграничные компании электронной коммерции должны адаптироваться к электронным процессам и оптимизировать внутренние системы; оптимизировать сбор иностранной валюты и управление зарубежными складами, создать книгу сбора иностранной валюты; стандартизировать хранение документов и сортировать соответствующие документы на основе фрагментации заказов.
Объявление № 5 служит «основным управленческим документом» для возврата экспортных налогов после вступления в силу Закона о налоге на добавленную стоимость с целью «плавный переход + упрощенный процесс + усиление соблюдения требований».
Он приносит предприятиям такие преимущества, как упрощение форм и ускорение электронного документооборота, а также разъясняет «красные линии», такие как 10-летнее хранение документов и уточненные штрафы за контроль рисков.
Предприятия должны воспользоваться этой возможностью, в полной мере воспользоваться дивидендами политики и в то же время поддерживать практический результат соблюдения требований для достижения долгосрочного развития «соблюдение + эффективность».
