Вниманию всех владельцев экспортного бизнеса и финансовых партнеров!
В 2026 году Государственная налоговая администрация выпустила два основных документа, а именно Документ № 5 от 2026 года («Меры по администрированию налога на добавленную стоимость и возврату (освобождению) налога на потребление для экспортного бизнеса») и Документ № 11 (Объявление о политике налога на добавленную стоимость и налога на потребление для экспортного бизнеса). Эти два документа официально вступят в силу с 1 января 2026 года, а все соответствующие старые политики (такие как Документ № 24 от 2012 года) будут признаны недействительными.
Давайте посмотрим на пять основных изменений в новой политике по сравнению со старой политикой:
Изменение 1: сроки подачи налоговых деклараций сокращены
Раньше после экспорта товаров декларации по возврату налогов нужно было заполнять до периода подачи деклараций по НДС в апреле следующего года. Если срок будет превышен, это будет рассматриваться как продажа на внутреннем рынке и уплата налога.
Многие компании платят больше налогов, поскольку у них нет всех форм таможенных деклараций и валютных квитанций.
Новая политика продлит срок возврата налога (освобождения) и декларации об освобождении от налога до «36 месяцев с даты возникновения налогового обязательства».
То есть раньше на декларирование оставалось всего несколько месяцев, а теперь три года.
Однако следует отметить, что на товары, экспортированные до 31 декабря 2025 года, будут распространяться старые правила, а новый 36-месячный период будет принят с 1 января 2026 года.
Изменение 2: упрощенный процесс возврата налога
В прошлом политика возврата налога была разрозненной, а правила возврата налога на товары и трансграничные услуги были разными. При подаче и подаче документов процесс был трудоемким.
Новая политика интегрирует требования к полному управлению процессами, унифицирует правила возврата (освобождения) налогов для товаров и трансграничных услуг, упрощает процесс подачи деклараций, регулирует подачу документов при первой подаче или выдаче сертификата, а также оптимизирует подачу материалов;
стандартизирует обработку ошибок в декларациях, неутвержденные декларации могут быть отозваны напрямую, а утвержденные декларации необходимо компенсировать отрицательными суммами.
Изменение 3: объем налоговых скидок ужесточен
В прошлом выигрывали торги на механическую и электрическую продукцию а морские инженерные сооружения, старые и новые, в основном рассматривались как скидки по экспортным налогам.
Новая политика ужесточает объем предполагаемого экспорта, удаляет старые механические и электрические изделия, исключает модели морских инженерных конструкций и уточняет, что выигрышные торги на механическую и электрическую продукцию ограничиваются совершенно новыми продуктами.
Изменение 4: интеграция возмещения налога на потребление
Раньше возмещение НДС и возмещение налога на потребление декларировались отдельно, и требовалось два набора информации, из-за чего было легко допустить ошибки или упущения.
Новая политика реализует «интегрированное декларирование» возмещения (освобождения) НДС и налога на потребление. Возврат налога на потребление (освобождение) необходимо подавать одновременно с соответствующими декларациями по НДС, что упрощает форму декларации по налогу на потребление и уточняет требования к подаче данных.
Изменение 5: перед возвратом налога требуется бухгалтерское подтверждение выручки от продаж.
Хотя в прошлом требовалось, чтобы бизнес был подлинным, не уточнялось, что «бухгалтерское подтверждение выручки от продаж» было обязательным условием для возврата налога.
Новая политика предусматривает, что экспортные товары, на которые распространяется политика возврата (освобождения) налога на добавленную стоимость, также должны соответствовать таким условиям, как продажа зарубежным юридическим или физическим лицам, декларирование таможне и фактическое отправление из страны, продажи в соответствии с системами бухгалтерского учета и сбор иностранной валюты в соответствии с правилами.
На практике есть 5 ловушек, на которые не стоит нападать:
1. Срок в 36 месяцев не является неограниченным. Непредставление декларации после установленного срока по-прежнему будет рассматриваться как продажи на внутреннем рынке и уплата налогов.
Рекомендуется создать реестр на основе даты экспорта и регулярно проверять его.
2. Подача должна соответствовать требованиям и действовать в соответствии с требованиями Документа №5.
При составлении отчетности подготавливать информацию согласно новым правилам. Для расчета в юанях просто предоставьте ваучер квитанции в юанях.
3.
Сравните новый каталог в Документе № 11, чтобы убедиться, что экспортная продукция входит в объем возврата налога, чтобы избежать незаконного возврата налога.
4.
При экспорте облагаемых налогом потребительских товаров налог на добавленную стоимость и налог на потребление должны декларироваться одновременно, а вся информация должна быть подготовлена во избежание упущений и искажений.
5. Обязательно подтвердите выручку от продаж в бухгалтерском учете, прежде чем заявлять о возврате налога.
При подтверждении доходов от экспортной деятельности с расчетами в иностранной валюте выбор обменного курса должен соответствовать правилам. Его нельзя изменить в течение 12 месяцев после выбора, а курс обмена возврата налога должен соответствовать курсу обмена декларации по НДС.
В целом, эти две новые политики в 2026 году «снизят и ослабят бремя» экспортных предприятий, но также ужесточат объем налоговых льгот и добавят требование «бухгалтерского подтверждения выручки от реализации».
Все руководители и финансовый персонал должны внимательно прочитать исходный текст Документов № 5 и № 11, скорректировать процесс возврата налогов и бухгалтерский учет компании и, получая дивиденды от политики, избегать ошибок в соблюдении требований и делать экспортный бизнес более стабильным.
