Товары, экспортируемые за границу, продаются за границу, но должны быть возвращены в Китай по причине невозможности продажи или послепродажного обслуживания. Высокие тарифы, налог на добавленную стоимость и налог на потребление между входом и выходом ставят предприятия перед дилеммой.
Министерство финансов, Главное таможенное управление и Государственная налоговая администрация недавно совместно выпустили Объявление № 16 от 2026 года, создающее комплекс льготной налоговой политики для экспортно-возвратных товаров, осуществляемых в рамках трансграничной электронной коммерции.
Ниже мы полностью интерпретируем этот документ, чтобы помочь вам разъяснить ключевые моменты политики и в полной мере использовать дивиденды политики.
Предыстория введения политики: «Ослабление связей и снижение бремени» для новой трансграничной электронной коммерции форматы
Трансграничная электронная коммерция, как основная сила новых форматов внешней торговли моей страны, в последние годы продолжает сохранять тенденцию быстрого роста, а масштабы экспорта продолжают расширяться. Опираясь на комплексную производственную систему моей страны и сильные преимущества цепочки поставок, экспортная продукция трансграничной электронной коммерции охватывает несколько категорий, таких как электроника и цифровая продукция, одежда и аксессуары, а также предметы интерьера. Однако трансграничный экспорт не всегда проходит гладко.
Возврат товаров неизбежен из-за различных факторов, таких как колебания спроса на зарубежных рынках, задержки в логистике и недостаточная адаптируемость продукта.
Раньше, чтобы вернуться на внутренний рынок, возвращаемые товары должны были платить импортные пошлины, налог на добавленную стоимость и налог на потребление в соответствии с обычными процедурами.
В сочетании с громоздкими процедурами таможенного оформления стоимость обратной доставки была высокой.
Некоторые компании даже вынуждены напрямую уничтожать возвращаемые за границу товары из-за высоких затрат на обратную доставку, что приводит к напрасной трате ресурсов и огромным экономическим потерям.
Таким образом, три департамента совместно выпустили Объявление № 16 с целью создания удобного и недорогого канала возврата экспортных возвращенных товаров, точно ориентируясь на болевые точки отрасли. Цель – снизить возвратные издержки предприятий, уменьшить их заботы и активно поддерживать развитие новых форматов внешней торговли.
На какие товары распространяется данная льготная политика?
Пять основных условий являются обязательными
Основное содержание и рекомендации Объявления № 16 – «точное снижение нагрузки и стандартизированный надзор». Скидки предоставляются только на возвращенные товары, экспортируемые в рамках трансграничной электронной коммерции, в определенных сценариях и определенных объемах. Не все возвращенные товары имеют право на возврат.
Чтобы воспользоваться этой политикой, предприятие должно соответствовать следующим пяти условиям:
Во-первых, условие времени.
В период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года товары задекларированы к экспорту по Кодексу таможенного надзора за трансграничной электронной торговлей.
Коды таможенного надзора за трансграничной электронной коммерцией включают четыре категории: 1210 – это кабальная трансграничная торговля электронной коммерцией, 9610 – трансграничный розничный экспорт электронной коммерции, 9710 – прямой экспорт трансграничной электронной коммерции B2B и 9810 – трансграничный экспорт электронной коммерции за границу со складом.
Следует отметить, что хотя Объявление № 16 было опубликовано 6 февраля 2026 года, эффективность политики можно проследить с 1 января 2026 года.
Другими словами, трансграничные компании электронной коммерции, которые вернули товары и уплатили налоги до объявления, могут обратиться в таможню за возвратом налога и повторно применить соответствующие налоговые льготы на основании этого объявления.
Во-вторых, возвратите условия ограничения по времени.
Верните товар в страну в исходном состоянии в течение 6 месяцев со дня экспорта.
Стоит отметить, что в политике конкретно оговариваются особые обстоятельства по статье 1210: товары должны быть возвращены за пределы внутренней территории в течение 6 месяцев с даты выезда из специальной зоны таможенного надзора или таможенного логистического центра, а не с момента, когда выезд 1210 впервые был заявлен в таможенной системе.
В-третьих, условия возврата в исходное состояние.
Минимальная форма товара при возвращении в страну должна быть в основном такой же, как и первоначальная форма при экспорте. Никакие аксессуары или детали не могут быть добавлены, а также не произведена никакая обработка или модификация.
Однако в объявлении отмечается, что изменения в логистических операциях, необходимые для распаковки, проверки, установки и ввода в эксплуатацию, по-прежнему можно считать «исходным статусом».
В-четвёртых, неиспользованные требования.
В принципе, возвращаемые импортные товары должны быть неиспользованными, но если низкое качество может быть установлено только путем пробного испытания или может быть доказано, что это действительно дефектные товары, возвращенные покупателями после пробных испытаний, они не подпадают под этот запрет и считаются отвечающими требованию «первоначального состояния».
В-пятых, он не содержит еды.
Независимо от причины возврата, продукты питания, экспортируемые в рамках трансграничной электронной коммерции, должны проходить процедуру уплаты налогов в соответствии с обычными процедурами и не могут пользоваться льготной политикой.
Каковы конкретные скидки? Снижение бремени, возврат тарифов и возврат налогов.
Товары, экспортирующие и возвращающие товары в рамках трансграничной электронной коммерции, отвечающие всем пяти вышеперечисленным условиям, могут пользоваться следующими тремя уровнями скидок:
Во-первых, освобождение от импортных пошлин.
Когда возвращенные товары снова поступят на внутренний рынок, первоначально уплаченные импортные пошлины, налог на добавленную стоимость и налог на потребление будут отменены, что значительно снизит затраты на возврат для предприятий.
Во-вторых, вернуть экспортные пошлины.
Если предприятие уплатило экспортные пошлины, предусмотренные при экспорте товаров, и товары соответствуют условиям возврата, указанным в Объявлении № 16, взысканные экспортные пошлины подлежат возврату.
В-третьих, верните обработанный возврат экспортного налога. Это момент соответствия, который чаще всего упускают из виду предприятия.
Если предприятие уже подало заявку на получение скидки по экспортному налогу при экспорте, оно должно компенсировать возвращенный налог в соответствии с действующим законодательством до подачи заявления на налоговые льготы по обратным поставкам.
После завершения обратного платежа, имея «Справку об уплаченном/не возмещенном налоге на экспортные товары», выданную компетентным налоговым органом, вы можете подать заявление на освобождение от импортных пошлин, налога на добавленную стоимость импорта, налога на потребление и возврата экспортных пошлин.
Какие материалы необходимо подготовить компаниям, чтобы задекларировать обратную отправку?
Объявление № 16 устанавливает три различия в документальных материалах для товаров, пользующихся преференциальным режимом, для обеспечения более гладкого и законного декларирования:
Первое — базовые материалы.
Независимо от причины возврата предприятие должно представить опись экспортной товарной декларации или экспортную таможенную декларацию, объяснение причины возврата и другие материалы, доказывающие, что продукция действительно возвращена в страну в связи с нереализуемостью или возвратом товара.
Второе — это непродаваемая прибыль.
Предприятиям необходимо только подать «самостоятельную декларацию» и взять на себя письменное обязательство о возврате товаров из-за непригодности к продаже, которое можно использовать для подачи заявления на освобождение от налога на возврат и других процедур.
Третье — возврат и доставка. Предприятия должны предоставлять конкретные записи о возврате, включая записи о возврате или записи об отказе на платформе, соответствующие соглашения о возврате и т. д. в качестве материалов, объясняющих причины возвратных поставок.
Примеры ключевых и сложных вопросов
Точка сложности 1: Как рассчитать «шестимесячный период» в рамках модели трансграничной электронной коммерции?
Например: 1 апреля 2026 года компания экспортировала партию одежды под кодом 9810 таможенного надзора за трансграничной электронной торговлей.
Согласно политике, если товары будут возвращены в страну в их первоначальном состоянии в течение 6 месяцев с 1 апреля из-за непродаваемых или возвращенных товаров, то есть не позднее 1 октября 2026 года, они могут воспользоваться освобождением от трех налогов на импорт.
А вот и ключ: если товары компании экспортируются по модели бондовой торговли 1210, момент времени экспорта должен быть определен в соответствии со специальными положениями объявления: «возвращение на территорию страны и за пределы зоны в течение 6 месяцев с даты выезда из зоны».
Трудность 2: Могу ли я после испытания зарубежными потребителями по-прежнему пользоваться скидкой «возврат в исходное состояние»?
Пример: трансграничная компания электронной коммерции экспортировала партию одежды на европейский рынок.
После того как потребитель приобрел товар, он примерил его и обнаружил, что размер не подошел, поэтому вернул товар в исходном состоянии.
Хотя эту партию одежды носили потребители при ее возврате и импорте, в полисе предусмотрены специальные исключения для случаев, когда плохое качество может быть обнаружено только после испытания — можно подтвердить, что она соответствует требованиям «возврата и въезда в страну в исходном состоянии».
С другой стороны, если товар использовался потребителем и при возврате был явно поврежден, на него не распространяется скидка на обратную доставку.
Трудность 3: Возврат экспортной пошлины был обработан при экспорте. Что мне делать, когда посылка будет возвращена?
Например: трансграничная компания электронной коммерции экспортировала партию бытовой техники и при экспорте получила скидки на экспортную пошлину в соответствии с обычными процедурами.
Полгода спустя из-за изменения спроса на зарубежном рынке некоторые продукты стали непригодными для продажи, и их пришлось вернуть в Китай для перепродажи.
Согласно правилам политики, если предприятие хочет воспользоваться освобождением от трех налогов на импорт возвращаемых товаров, оно должно сначала уплатить возвращенные налоги налоговым органам.
После завершения обратного платежа предприятие должно получить «Сертификат об уплаченном/невозвращенном налоге на экспортные товары», выданный компетентным налоговым органом, а затем использовать этот сертификат для подачи заявления в таможню об освобождении от импортных пошлин, налога на добавленную стоимость импорта, налога на потребление и возврата экспортных пошлин.
Проще говоря, вам не нужно платить налоги на импорт, когда вы возвращаете товар в страну, но вы должны вернуть деньги, которые вы уже заработали при его экспорте.
Трудность 4: Как рассчитать срок возврата залогового товара по ст.
1210?
Пример: 1 мая 2026 года трансграничная компания электронной коммерции покинула контрольный склад 1210 в комплексной таможенной зоне в Китае и отправила партию электронных товаров в Японию.
Данную партию товара необходимо вернуть в страну из-за медленных продаж.
Затем предприятие должно вернуть товар на территорию и за пределы зоны в течение 6 месяцев с даты выезда из зоны, то есть не позднее 1 ноября 2026 года, чтобы воспользоваться освобождением от трех налогов на импорт.
Что здесь особенно сбивает с толку, так это то, что отправной точкой является не время подачи экспортной декларации, а дата, когда товары фактически покидают бондовую зону.
Резюме
Основное содержание Объявления № 16 от 2026 года можно резюмировать следующим образом: три департамента совместно работали над созданием запаса затрат для отступления трансграничной электронной коммерции. Период реализации — с 1 января 2026 г. по 31 декабря 2027 г. и охватывает четыре основных нормативных кодекса трансграничной электронной коммерции.
Преференциальный режим включает освобождение от трех налогов на импорт и возврат экспортных пошлин. Однако необходимо строго соблюдать жесткий порог «в течение 6 месяцев с даты экспорта» и «возврата в страну в исходном состоянии из-за нереализуемого возврата». При этом понятно, что еда будет исключена. Если при экспорте была подана заявка на возврат налога, налог должен быть уплачен сначала, прежде чем пользоваться льготами.
Трансграничным компаниям электронной коммерции рекомендуется как можно скорее изучить существующие потребности в обратной доставке, подготовить ключевые материалы, такие как «Свидетельство об уплаченных/невозвращенных налогах на экспортные товары» и записи о возврате, а также оперативно использовать дивиденды политики, чтобы не только снизить риски соблюдения требований, но и минимизировать затраты на обратную доставку.
