Недавно Министерство финансов и Государственная налоговая администрация совместно выпустили Объявление № 11 от 2026 года, чтобы уточнить и оптимизировать политику налога на добавленную стоимость и налога на потребление для экспортного бизнеса.
Данная корректировка является не «перестройкой с нуля», а продолжением и доработкой системы в связи с реализацией нового Закона о налоге на добавленную стоимость.
Общая политика остается стабильной, но детали ее реализации дали четкий сигнал. Если компании-экспортеры не будут своевременно корректировать свою деятельность, это может повлиять на эффективность возврата налогов и даже на поступление средств.
1. Объем условного экспорта более ясен, и возврат налогов также доступен для предприятий, которые «не покидают страну».
В прошлом некоторые предприятия все еще могли получать возврат налогов, если они соответствовали определенным условиям, но фактически не заявляли о выезде из страны.
На этот раз политика дополнительно уточняет сферу применения.
Например:
- Товары, продаваемые в особых зонах, таких как комплексные бондовые зоны и бондовые портовые зоны, считаются экспортом, если покупателем является предприятие или зарубежная единица в этой зоне;
- Обеспечение авиационного питания на международных рейсах и поставка товаров для транспортных средств международных перевозок;
- Вновь изготовленные контейнеры, проданные зарубежным покупателям, считаются экспортными, даже если они доставлены на отечественные верфи;
- Даже спутники и космические аппараты, «доставленные на орбиту», также входят в сферу возврата налогов.
Практическое напоминание: предприятиям следует хранить договоры купли-продажи, логистические документы и платежные чеки, чтобы гарантировать подлинность и целенаправленность транзакций, чтобы избежать возмещения налогов из-за неполной информации.
2. Существуют новые требования к методу расчета налоговых льгот для импортной обработки, а вычет затрат на материалы и компоненты более стандартизирован.
Обработка импортных материалов является основным способом экспорта для многих производственных компаний.
«Новый курс» выдвигает более конкретные требования к расчету налогооблагаемых цен на «импортные материалы на облигациях».
- Предприятия, применяющие «метод фактического потребления», определяют стоимость потребленных материалов на основе экспортной цены FOB, умноженной на плановую норму распределения;
- Плановая норма распределения определяется плановой стоимостью импорта и экспорта в справочнике таможни, а в электронной книге учета используются фактические данные списания предыдущего периода;
- Для компаний, которые применяют «метод покупки», в качестве основы расчета налога используется фактическая цена CIF на импортируемые материалы + тарифы + налог на потребление.
Практическое напоминание: предприятия должны связаться с отделами таможенного декларирования и финансовыми отделами, чтобы обеспечить точное указание запланированной нормы распределения, чтобы избежать уменьшения сумм возврата налогов из-за отклонений в данных.
<img src="https://media.yunentropy.com/imgs/2026/01/08/fHsPar9zu.jpg" alt="Изображения, связанные с политикой
- Для таможенной декларации на экспорт, дата экспорта в форме таможенной декларации имеет преимущественную силу;
- Для нетаможенной декларации на экспорт (например, экспорт услуг) дата счета-фактуры
- Для экспорта через таможенную зону преимущественную силу имеет дата фактического отправления товара.
Практическое напоминание: время выставления счета-фактуры должно соответствовать ходу экспорта, чтобы избежать неправильного использования налоговых ставок, вызванного «ранним выставлением счета-фактуры» или «задержкой таможенной декларации».
4. сосуществуют несколько ставок возврата налога, в противном случае они должны учитываться отдельно, в противном случае «скорее ниже, чем выше».
Если предприятие одновременно экспортирует продукцию с разными ставками возврата налога, например, некоторые механические и электрические изделия со ставкой возврата налога 13% и другие сельскохозяйственные продукты с 9%, они должны декларировать, рассчитывать и декларировать отдельно.
Если декларации смешаны, налоговая система автоматически применит самую низкую ставку возврата налога, что может привести к «бесполезной потере» некоторых налоговых возмещений.
Практическое напоминание: предприятиям рекомендуется установить «теги классификации возврата налога» в системе ERP и управлять заказами отдельно в соответствии со ставкой возврата налога, чтобы избежать смешанных заказов.
5.
Для воды и электричества, импортированных в особые зоны, покупатель должен подать заявку на возврат налога, и продавец больше не будет возмещать налог от его имени.
В прошлом продавцы, которые продавали воду, электричество и газ в особые зоны, могли подать заявку на возврат налога от его имени.
Продавец теперь ясно, что для этого вида бизнеса предприятие в зоне как покупатель должно декларировать возврат налога, а продавец больше не имеет права.
В то же время подчеркивается, что если предприятия в зоне используют воду и электроэнергию для непроизводственных целей, таких как сдача заводов в аренду, возврат налога не допускается, и соответствующий входной налог должен быть перенесен в себестоимость.
Практическое напоминание: компании-продавцы должны незамедлительно информировать клиентов (покупателей в районе).
обязанности по возврату налогов, сохраняйте купоны на продажу и инструкции по использованию и предотвращайте последующие налоговые споры
