В 2026 году Министерство финансов и Государственная налоговая администрация опубликовали заявление о политике налога на добавленную стоимость и налога на потребление для экспортного бизнеса (Объявление Министерства финансов и Государственной налоговой администрации № 11 от 2026 года), стремясь проделать хорошую работу по координации политики после реализации «Закона Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость» и «Правил о реализации Закон о налоге на добавленную стоимость Китайской Народной Республики» и продолжение нынешних систем и практики.
В объявлении сначала были разъяснены экспортные операции, на которые распространяется политика возврата (освобождения) налога на добавленную стоимость, включая экспортируемые товары, услуги по трансграничным продажам и нематериальные активы. активы.
Что касается экспортируемых товаров, за исключением определенных обстоятельств, они также должны соответствовать условиям продажи зарубежным юридическим или физическим лицам, декларирования таможни и фактического выезда из страны, осуществления продаж в соответствии с системами бухгалтерского учета и сбора иностранной валюты в соответствии с правилами.
Существуют также различные ситуации, когда товары считаются экспортируемыми, например, товары, проданные в специальные зоны, товары, проданные соответствующими компаниями, занимающимися беспошлинной торговлей, и т. д. К услугам по трансграничным продажам и нематериальным активам относятся различные услуги и нематериальные активы, проданные зарубежным единицам, которые полностью потребляются за границей, а также услуги международных перевозок, услуги по космическим перевозкам, внешние услуги по ремонту и техническому обслуживанию и т. д.
С точки зрения методов возмещения (освобождения) НДС они делятся на методы освобождения от уплаты налога и методы возврата налога и способы освобождения от уплаты налогов и способы возврата.
Метод освобождения от налогов, кредита и возврата применяется в различных ситуациях, таких как экспорт товаров собственного производства производственными предприятиями;
метод освобождения от налога и возврата применяется к экспорту товаров внешнеторговыми предприятиями или другими единицами, а также к трансграничной реализации приобретенных услуг или нематериальных активов.
Что касается ставки возврата НДС при экспорте, в дополнение к чистой ставке возврата, ставка возврата экспортного бизнеса является применимой налоговой ставкой. В разных ситуациях действуют разные правила относительно времени реализации ставки возврата.
При этом экспортные предприятия, к которым применяются разные ставки возврата налога, должны декларироваться, учитываться и декларироваться по возврату (освобождению) налога отдельно.
Основа расчета налога для возврата (освобождения) НДС определяется на основе различных типов экспортной деятельности, таких как экспортные счета-фактуры, обычные счета-фактуры, поступления доходов или соответствующие счета-фактуры для импортной и экспортной деятельности и т. д.
Существует четкая формула для расчета освобождения от НДС, зачета и возврата.
Если ставка возврата ниже применимой ставки налога, разница будет включена в стоимость экспортного бизнеса.
Налогоплательщики, у которых есть как освобождение от НДС, статьи кредита и возмещения, так и возмещение НДС при сборе, должны рассчитывать отдельно и подавать заявки на различные полисы.
Политика освобождения от НДС применима к экспортным предприятиям, отвечающим определенным условиям, таким как товары, экспортируемые мелкими налогоплательщиками НДС, старые книги и другие экспортные товары, а также трансграничные продажи услуги и нематериальные активы, такие как строительные услуги для инженерных проектов за рубежом. Экспортный бизнес, к которому применяется политика налогообложения НДС, также имеет четкую сферу применения, например, отмена возврата (освобождения) экспортного налога за товары и т. д., и существуют соответствующие формулы для расчета НДС, подлежащего уплате.
Для экспортируемых товаров, которые подлежат возврату налога на потребление (освобождению), освобождению от налога или политике налогообложения, соответствующая политика налога на потребление будет применяться в соответствии с различными политиками налога на добавленную стоимость, включая основу и метод расчета для возврата налога (освобождение), метод расчета подлежащего уплате налога на потребление и т. д.
В объявлении также разъясняются другие правила в отношении налога на добавленную стоимость и политики налога на потребление для экспортного бизнеса, такие как требования к подаче деклараций и деклараций, возврат других налогов (освобождение).
правила, комплексная политика бондовой зоны, требования к бухгалтерскому учету для внешнеторговых предприятий и т. д. Это объявление вступит в силу 1 января 2026 года, и в то же время будут отменены некоторые старые политики.
