Desde 2026, a quarta fase do Imposto Dourado penetrou totalmente na supervisão, e os dados fiscais, alfandegários, cambiais e bancários foram interligados em tempo real, formando um ciclo fechado de verificação de cadeia completa de “fluxo de mercadorias, logística, fluxo de bilhetes e fluxo de capital”.
O que um contabilista que lida com restituições de impostos de exportação mais teme não é a complexidade do processo, mas sim “ser inexplicavelmente avisado”.
Pequenas operações que pareciam “inconsequentes” no passado agora acionarão um alerta precoce assim que forem tocadas. O processo de acompanhamento consistirá em verificação, correspondência, reembolso de impostos, multas e, em casos graves, os direitos de reembolso de impostos serão suspensos e a responsabilidade criminal será processada.
A seguir estão cinco comportamentos de alta frequência que acionarão avisos uma vez acionados em descontos de impostos de exportação:
Comportamento 1: as informações do documento são inconsistentes e um aviso será emitido se houver uma diferença de palavra (mais comum)
Este é o ponto de gatilho de aviso mais comum e mais facilmente ignorado, e também é o alvo principal para comparação de big data.
As violações comuns incluem inconsistência entre o nome do item da declaração aduaneira e o nome da fatura especial de IVA, confusão de unidades, incompatibilidade de especificações e modelos com o contrato, modificação artificial dos códigos HS, etc.
Por exemplo, uma empresa de comércio eletrónico transfronteiriço em Guangdong solicitou o reembolso antecipado de impostos ao abrigo do modelo 9810. Houve apenas uma diferença de dois caracteres entre o nome do item da declaração aduaneira “moletom de algodão puro” e a nota fiscal de entrada “moletom”. A empresa tentou firmar um acordo complementar para encobrir a diferença, o que desencadeou diretamente um alerta de auditoria.
A restituição do imposto foi rejeitada e também incluída na lista de empresas preocupantes. O período de revisão de acompanhamento foi estendido para 6 meses.
A consequência do aviso prévio é que o sistema interceptará automaticamente a restituição de imposto e suspenderá a restituição de imposto; se os pontos duvidosos não puderem ser eliminados, a restituição do imposto não será concedida e será considerada como restituição do imposto para vendas no mercado interno; anomalias de longo prazo serão classificadas como empresas de alto risco, e as inspeções subsequentes serão focadas em todo o processo de declaração.
A abordagem de conformidade consiste em verificar cuidadosamente todas as informações documentais antes da declaração aduaneira para garantir que a declaração aduaneira, a fatura, o contrato e o conhecimento de embarque sejam “consistentes com os documentos e documentos”.
O código HS é classificado de acordo com o material real e a finalidade das mercadorias e não é modificado à vontade.
Comportamento 2: Emissão/aceitação falsa de faturas falsas, fraude na cadeia de reembolso de impostos (a linha vermelha entre as linhas vermelhas)
A falsa emissão de faturas é o principal meio de fraude no reembolso de impostos de exportação e é também o principal comportamento a ser reprimido na quarta fase do Imposto Dourado.
As violações comuns incluem pedir aos fornecedores que emitam faturas falsas para negócios de compras genuínos, aumentar falsamente o valor da compra, aceitar faturas anormais, fazer com que outros emitam faturas falsas, etc.
Por exemplo, uma empresa de comércio exterior em Zhejiang falsificou contratos de compra, emitiu falsamente faturas especiais de IVA e utilizou declarações alfandegárias falsas para declarar reembolsos de impostos através de empresas de fachada associadas. O valor envolvido ultrapassou 8 milhões de yuans. O sistema emitiu imediatamente um alerta após comparar entradas e fluxos de carga anormais. Em última análise, foi determinado que se tratava de fraude fiscal.
A empresa foi obrigada a pagar tributos + 1 vez o valor da multa, a pessoa jurídica foi condenada e o contador foi solidariamente responsável.
As consequências do alerta precoce são que o falso pagamento de impostos de mais de 10.000 yuans constitui um crime e será investigado por responsabilidade criminal; os reembolsos de impostos para empresas a jusante são suspensos, retidos temporariamente e recuperados, as empresas são colocadas na lista negra e as pessoas colectivas e contabilistas são banidas do domínio fiscal e fiscal para sempre; por mais de duas violações, os produtos de exportação serão alterados para uma política de isenção de impostos. As práticas de compliance são aceitar apenas faturas com suporte comercial real, verificar as qualificações do fornecedor antes de comprar e confirmar se seus impostos estão normais;
verificar as faturas em tempo hábil após recebê-las, rejeitá-las ou anulá-las imediatamente se for encontrada alguma anormalidade e não participar de qualquer comportamento de faturamento falso.
Comportamento 3: Cobrança anormal de divisas, terceiros não registados/cobrança falsa de divisas
A cobrança de divisas é um pré-requisito importante para restituições de impostos de exportação.
Em 2026, a gestão cambial e as autoridades fiscais verificarão as informações de cobrança cambial uma a uma. A cobrança anormal de divisas tornou-se um ponto de alerta precoce de alta frequência. As violações comuns incluem a não cobrança de divisas de acordo com os regulamentos e ainda a reivindicação de reembolsos de impostos sem cumprir as condições para a cobrança de divisas, a cobrança de divisas através de contas de terceiros sem motivos razoáveis, e a falsificação de recibos de divisas, etc.
Os fundos de cobrança de divisas retornaram rapidamente para as contas privadas da empresa em um curto período de tempo. O sistema detectou um fluxo anormal de fundos e disparou um alerta precoce.
Acabou sendo constatada a falsa cobrança de divisas, sendo o imposto reembolsado integralmente recuperado, sendo aplicada multa de 1 a 5 vezes.
A consequência do aviso prévio é que os reembolsos de impostos não serão concedidos e os impostos reembolsados serão recuperados; os suspeitos de lavagem de dinheiro e fraude fiscal serão transferidos para o departamento de segurança pública para processamento;
se as divisas não forem recolhidas conforme exigido e não houver declaração de conformidade, a política de isenção do imposto sobre o valor acrescentado aplicar-se-á às mercadorias exportadas e o imposto pago a montante será incluído no custo. A abordagem de conformidade consiste em cobrar divisas dentro do prazo especificado.
Se a moeda estrangeira não puder ser cobrada atempadamente, os materiais de prova devem ser preparados antecipadamente e considerados um registo de cobrança de moeda estrangeira, conforme necessário. A cobrança de divisas de terceiros e a cobrança de divisas offshore devem ser apresentadas antecipadamente e a prova de razões comerciais razoáveis deve ser retida para garantir que o fluxo de fundos seja claro e rastreável.
Comportamento 4: Pagamento de pedidos e conciliação de faturas, exportações falsas, cadeias de negócios fictícias
“Pagar pedidos e conciliação de faturas” é um método típico para fraudar restituições de impostos de exportação. Com a implementação do sistema de nomes reais para exportações de agentes e da rede de dados aduaneiros, este comportamento não tem espaço para sobrevivência.
As violações comuns incluem a utilização de documentos de outras pessoas para exportar bens genuínos e a utilização de facturas falsas para declarar reembolsos de impostos, e fingir exportar bens para vendas internas, etc.
Por exemplo, durante o período piloto em Dezembro de 2025, a Alfândega de Shenzhen interceptou 127 casos de suspeita de pagamento para exportação, envolvendo bens no valor de mais de 230 milhões de yuans. Todas as empresas relevantes foram acionadas com avisos prévios e posteriormente obrigadas a pagar impostos e multas. Algumas empresas tiveram os seus direitos de reembolso de impostos de exportação suspensos por mais de 3 anos.
As consequências do alerta antecipado são a recuperação total das restituições de impostos + taxas de mora + multas de 1 a 5 vezes; suspensão dos direitos de reembolso do imposto de exportação durante 3 anos ou mesmo permanentemente; são registrados casos de fraude fiscal de mais de 50.000 yuans. Se o montante for superior, a pessoa pode ser condenada a uma pena de prisão até 5 anos;
se as circunstâncias forem particularmente graves, a pessoa pode ser condenada à prisão perpétua. A abordagem de conformidade consiste em envolver-se apenas em negócios reais de exportação e não participar em operações ilegais, tais como faturação, afiliação e agenciamento;
as exportações confiadas devem passar pelo registo formal da agência e reter um conjunto completo de informações comerciais reais para garantir a rastreabilidade do negócio.
Comportamento 5: Documentos faltantes, falsos ou vencidos
Muitos contadores ignoram o arquivamento e a retenção de documentos. Os documentos são a base principal para a verificação da restituição de impostos. Documentos faltantes, falsos ou vencidos irão desencadear alertas antecipados diretamente.
As violações comuns incluem a não retenção dos documentos de depósito conforme exigido após a declaração de uma restituição de imposto, a falsificação e alteração dos documentos de depósito, a não apresentação dos documentos de depósito atempadamente ou os períodos de retenção insuficientes, etc.
Por exemplo, devido a negligência financeira, uma empresa de vestuário em Shandong perdeu os seus documentos de registo de exportação e não os apresentou conforme exigido. Embora o negócio de exportação fosse genuíno, o sistema detectou a falta de documentos e disparou um alerta precoce. No final, a restituição do imposto + 0,5 vezes a multa foi recuperada, resultando em um prejuízo de mais de 2 milhões de yuans.
As consequências do alerta antecipado são que as restituições fiscais são suspensas e só podem ser retomadas após a aprovação das retificações; o imposto reembolsado será totalmente recuperado e considerado vendido no mercado interno; quem falsificar documentos será tratado como cúmplice de fraude fiscal e enfrentará multas e responsabilidade criminal;
a verificação pode ser rastreada até 10 anos e contas antigas podem ser entregues a qualquer momento. A prática de compliance é organizar e arquivar o conjunto completo de documentos de arquivamento em até 15 dias após a solicitação de restituição de imposto, fazer um diretório de documentos de arquivamento e fazer backups eletrônicos e em papel.
O período de armazenamento não é inferior a 10 anos e não deve ser danificado ou perdido sem autorização.
Pontos essenciais para responder aos alertas precoces em 2026
1. Os alertas precoces não são por acaso: comparação penetrante da quarta fase dos dados da Tributação Dourada, quaisquer irregularidades não podem ser escondidas e não têm a mentalidade de “não importa de vez em quando”;
2. O autoexame deve ser oportuno: antes da liquidação mensal, verificar documentos, cobranças de câmbio, faturas e informações de capital item por item e detectar anormalidades com antecedência para evitar o acionamento de alertas precoces;
3. Existem maneiras de remediar a situação: assim que um alerta precoce for acionado, não entre em pânico. Apresentar as informações de apoio exigidas pelas autoridades fiscais, explicar a verdadeira situação e cooperar na verificação. Se o negócio for genuíno, a restituição de impostos poderá ser retomada normalmente;
4. O resultado final deve ser mantido: evitar resolutamente linhas vermelhas, tais como facturação falsa, pagamento de ordens e atribuição de facturas, cobrança falsa de divisas, etc. Os contabilistas devem ousar recusar os pedidos ilegais do chefe, reter provas relevantes e evitar assumir a culpa.
Os descontos fiscais de exportação são bónus políticos dados pelo Estado às empresas de comércio exterior, mas não são de forma alguma “Carne de Monge Tang”.
A regulamentação tornar-se-á cada vez mais rigorosa em 2026 e a “conformidade” é a única saída.
