Atenção a todos os empresários de exportação e parceiros financeiros!
Em 2026, a Administração Tributária do Estado emitiu dois documentos importantes, nomeadamente o Documento n.º 5 de 2026 (“Medidas para a Administração do Imposto sobre o Valor Acrescentado e do Reembolso do Imposto sobre o Consumo (Isenção) para as Empresas de Exportação”) e o Documento n.º 11 (Anúncio sobre a Política do Imposto sobre o Valor Acrescentado e do Imposto sobre o Consumo para as Empresas de Exportação). Estes dois documentos entrarão oficialmente em vigor a partir de 1º de janeiro de 2026, e todas as políticas antigas relevantes (como o Documento nº 24 de 2012) serão invalidadas.
Vamos dar uma olhada nas cinco principais mudanças na nova política em comparação com a política antiga:
Alteração 1: O prazo para apresentação de restituições de impostos é mais flexível.
No passado, após a exportação de mercadorias, as declarações de restituição de impostos tinham que ser preenchidas antes do período de declaração de IVA, em abril do ano seguinte. Caso o prazo seja ultrapassado, será considerado como venda interna e pagamento de impostos.
Muitas empresas pagam mais impostos porque não possuem todos os formulários de declaração alfandegária e recibos de câmbio.
A nova política estenderá o período de declaração de restituição (isenção) e isenção de impostos para “36 meses a partir da data da obrigação fiscal”.
Ou seja, antes faltavam poucos meses para declarar, agora são três anos.
No entanto, deve-se notar que as mercadorias exportadas antes de 31 de dezembro de 2025 estarão sujeitas às regras antigas, e o novo período de 36 meses será adotado a partir de 1º de janeiro de 2026.
Alteração 2: Processo simplificado de reembolso de impostos
No passado, as políticas de reembolso de impostos eram dispersas e as regras para reembolso de impostos para bens e serviços transfronteiriços eram diferentes.
Ao arquivar e enviar documentos, o processo era complicado. A nova política integra requisitos de gestão de processos completos, unifica as regras de reembolso (isenção) de impostos para bens e serviços transfronteiriços, simplifica o processo de depósito, trata do depósito ao depositar pela primeira vez ou emitir um certificado e agiliza o envio de materiais;
padroniza o tratamento de erros de declaração, as declarações não aprovadas podem ser retiradas diretamente e as declarações aprovadas precisam ser compensadas com valores negativos.
Alteração 3: O escopo da redução de impostos é mais restrito
No passado, vencer licitações para produtos mecânicos e elétricos e engenharia naval estruturas, antigas e novas, eram basicamente consideradas reduções de impostos de exportação.
A nova política estreita o âmbito das exportações presumidas, elimina produtos mecânicos e eléctricos antigos, elimina modelos de estruturas de engenharia naval e clarifica que as licitações vencedoras para produtos mecânicos e eléctricos estão limitadas a produtos totalmente novos.
Alteração 4: Integração dos reembolsos de impostos sobre o consumo
No passado, os reembolsos de IVA e os reembolsos de impostos sobre o consumo eram declarados separadamente e eram necessários dois conjuntos de informações, o que era fácil de cometer erros ou omissões.
A nova política implementa uma “declaração integrada” de reembolsos de IVA e de impostos sobre o consumo (isenções). Os reembolsos (isenções) do imposto sobre o consumo devem ser apresentados em simultâneo com as correspondentes declarações de IVA, simplificando o formulário da declaração do imposto sobre o consumo e clarificando os requisitos de envio de dados.
Alteração 5: A confirmação contábil da receita de vendas é necessária antes que as restituições de impostos possam ser feitas.
Embora no passado fosse exigido que o negócio fosse genuíno, não foi esclarecido que a “confirmação contábil da receita de vendas” era uma condição obrigatória para a restituição de impostos.
A nova política estipula que os bens exportados sujeitos à política de reembolso (isenção) do imposto sobre o valor acrescentado também devem cumprir condições como vendas a entidades ou indivíduos estrangeiros, declaração à alfândega e saída efectiva do país, vendas de acordo com sistemas contabilísticos, e cobrança de divisas de acordo com os regulamentos.
Na prática, existem 5 armadilhas nas quais você não deve cair:
1. O período de 36 meses não é ilimitado. A não declaração após o prazo ainda será considerada como vendas internas e pagamento de impostos. Recomenda-se estabelecer um livro-razão com base na data de exportação e verificá-lo regularmente.
2. O arquivamento deve estar em conformidade e operar de acordo com os requisitos do Documento nº 5. Ao relatar, prepare as informações de acordo com a nova regulamentação.
Para negócios de liquidação em RMB, basta fornecer o comprovante de recebimento em RMB.
3.
Compare o novo catálogo do Documento nº 11 para confirmar se os produtos exportados estão dentro do escopo de restituição de impostos para evitar restituições ilegais de impostos.
4.
Ao exportar bens de consumo tributáveis, o imposto sobre o valor acrescentado e o imposto sobre o consumo devem ser declarados simultaneamente, e todas as informações devem ser preparadas para evitar omissões e declarações incorrectas.
5. Certifique-se de confirmar a receita de vendas na contabilidade antes de declarar a restituição do imposto.
Ao confirmar a receita do negócio de exportação de liquidação em moeda estrangeira, a seleção da taxa de câmbio deve cumprir os regulamentos. Não pode ser alterado no prazo de 12 meses após a seleção, e a taxa de câmbio do reembolso do imposto deve ser consistente com a taxa de câmbio da declaração de IVA.
De modo geral, essas duas novas políticas em 2026 irão “reduzir e aliviar a carga” sobre as empresas de exportação, mas também restringirão o escopo das reduções de impostos e adicionarão a exigência de “confirmação contábil da receita de vendas”.
Todos os patrões e pessoal financeiro devem ler atentamente o texto original dos Documentos nº 5 e nº 11, ajustar o processo de reembolso de impostos e a contabilidade da empresa e, ao mesmo tempo que desfrutam dos dividendos da política, evitar armadilhas de conformidade e tornar o negócio de exportação mais estável.
