À medida que a indústria do comércio exterior continua ativa, cada vez mais entidades de mercado de diferentes tamanhos estão aderindo à via de exportação transfronteiriça. Contudo, as políticas de redução de impostos de exportação são altamente profissionais e muitos profissionais ficam facilmente confusos sobre as regras para cenários semelhantes. O mal-entendido cognitivo mais comum é confundir as políticas de redução de impostos de “exportações autogeridas pelos pequenos contribuintes” e “os contribuintes em geral compram aos contribuintes de pequena escala e depois exportam”, o que pode até causar perdas desnecessárias de lucros.
Em primeiro lugar, é necessário deixar claro que as regras aplicáveis aos dois tipos de cenários são completamente diferentes.
A distinção principal baseia-se no objeto da declaração do negócio de exportação, e não na fonte de aquisição da origem dos bens.
1. Os pequenos contribuintes só podem usufruir da política de isenção fiscal para exportações autogeridas
Se a entidade declarante do negócio de exportação for um pequeno contribuinte de IVA, independentemente de a fonte dos bens adquiridos ser de um pequeno contribuinte ou de um contribuinte geral, e independentemente de a compra ser uma fatura especial de IVA ou uma fatura ordinária, de acordo com o “Anúncio do Ministério das Finanças e da Administração Estatal de Tributação sobre o Imposto sobre o Valor Acrescentado e Políticas de Imposto sobre o Consumo para Negócios de Exportação” (Ministério das Finanças De acordo com o Anúncio da Administração Tributária do Estado nº 11 de 2026), você só pode usufruir da política de isenção de impostos de exportação e não pode solicitar descontos de impostos de exportação. Esta é também a principal fonte do estereótipo de que muitos profissionais formam o estereótipo de que “o reembolso de impostos não pode ser feito se a exportação envolver pequena escala”.
No entanto, esta regra aplica-se apenas a cenários em que o sujeito da exportação é um pequeno contribuinte e o âmbito de aplicação não pode ser alargado à vontade.
2.
Os contribuintes gerais podem desfrutar de reembolsos de impostos se cumprirem as condições para compras de exportação em pequena escala
Se o sujeito da declaração do negócio de exportação for uma empresa de comércio exterior que seja um contribuinte geral do imposto sobre valor agregado, e apenas o fornecedor no link de aquisição for um contribuinte de pequena escala, isso não afetará de forma alguma o pedido de qualificação para reembolso de impostos.
Desde que as condições relevantes estipuladas na apólice sejam atendidas, você normalmente poderá desfrutar da política de isenção de reembolso de impostos e solicitar reembolso de impostos de exportação.
É importante notar que o “princípio inferior” se aplica à taxa de reembolso do imposto neste tipo de cenário: uma vez que as facturas especiais de IVA emitidas pelos pequenos contribuintes estão sujeitas a uma taxa de cobrança de 1% ou 3%, o imposto efectivamente suportado pela empresa é apenas o montante correspondente à taxa de imposto nominal.
Portanto, a taxa convencional de reembolso de imposto para as mercadorias correspondentes não pode ser aplicada diretamente no momento do reembolso, e a taxa de reembolso de imposto precisa ser correspondida com a taxa de imposto na fatura de entrada. Por exemplo, a taxa normal de reembolso do imposto de exportação para um determinado produto é de 13%, mas quando a empresa o compra, obtém uma factura especial de IVA com uma taxa de imposto de 3% emitida por um pequeno contribuinte. Ao preencher as informações da declaração de restituição de imposto no guichê único ou na Receita Federal, a alíquota de restituição do produto precisa ser ajustada manualmente de 13% para 3%.
O departamento fiscal reembolsará apenas o imposto pago a montante efetivamente pago pela empresa e não reembolsará o imposto além do valor efetivamente pago.
Se a empresa não ajustar manualmente a taxa de reembolso do imposto, isso levará diretamente ao fracasso da revisão da declaração de reembolso do imposto, prolongará o período de pagamento do reembolso do imposto e poderá até desencadear um aviso de anormalidade fiscal.
Além disso, há dois detalhes práticos aos quais as empresas de comércio exterior precisam prestar atenção: Primeiro, se um contribuinte geral obtiver um imposto geral fatura de IVA ao comprar bens de um contribuinte de pequena escala, então porque não há conformidade. Se a empresa não puder fornecer comprovantes de crédito de entrada em conformidade para o processo de aquisição, ela não poderá solicitar reembolsos de impostos e só poderá solicitar políticas de isenção de impostos de exportação; em segundo lugar, se a empresa não puder fornecer facturas conformes para o processo de aquisição, não só não poderá usufruir de benefícios de isenção fiscal e de reembolso de impostos, mas também terá de pagar imposto sobre o valor acrescentado de acordo com as regras de vendas internas consideradas, o que aumentará os custos fiscais adicionais.
Recomenda-se que as empresas de comércio exterior planeiem antecipadamente os canais de aquisição e os tipos de faturas antes de iniciarem a sua atividade, e o pessoal financeiro também deve atualizar os conhecimentos mais recentes sobre políticas de redução de impostos de exportação em tempo útil para evitar danos aos interesses corporativos devido a preconceitos cognitivos.
