A fim de garantir a coordenação de políticas após a implementação da Lei do Imposto sobre Valor Agregado da República Popular da China e dos Regulamentos de Implementação da Lei do Imposto sobre Valor Agregado da República Popular da China, e para continuar os sistemas e práticas atuais, os departamentos relevantes fizeram anúncios sobre questões relacionadas ao IVA aplicável e ao reembolso (isenção), isenção ou políticas de tributação do imposto sobre consumo exportado.
bens, serviços de vendas transfronteiriços e ativos intangíveis (doravante denominados coletivamente como negócios de exportação).
Em primeiro lugar, o negócio de exportação aplicável à política de reembolso (isenção) do IVA cobre muitos aspectos. Em termos de bens de exportação, tais como venda a entidades ou particulares estrangeiros, declaração à alfândega e saída efectiva do país, etc., é aplicável.
Existem também muitas situações em que as mercadorias são consideradas exportadas, incluindo vendas para áreas especiais, vendas de mercadorias a empresas isentas de impostos relevantes, etc.
Em termos de vendas transfronteiriças de serviços e activos intangíveis, as vendas a unidades estrangeiras de serviços específicos e activos intangíveis que são completamente consumidos no estrangeiro, tais como serviços de investigação e desenvolvimento, serviços de design, etc., bem como serviços de transporte internacional, serviços de transporte espacial, etc., estão dentro do âmbito.
Em termos de métodos de reembolso (isenção) de IVA, eles são divididos em métodos de isenção e reembolso de impostos e métodos de isenção e reembolso de impostos.
O método de isenção fiscal, crédito e reembolso aplica-se às empresas de produção que exportam bens de produção própria, etc.; o método de isenção e reembolso de impostos aplica-se a empresas de comércio exterior ou outras unidades que exportam mercadorias, etc.
Em relação à taxa de reembolso de exportação do IVA, salvo especificação em contrário, a taxa de reembolso de negócios de exportação é a taxa de imposto aplicável, e situações diferentes têm regulamentos de tempo de implementação diferentes.
Ao mesmo tempo, as empresas de exportação que são aplicáveis a diferentes taxas de reembolso precisam declarar separadamente, etc.
A base de cálculo do imposto para reembolso (isenção) do IVA é determinada de diferentes maneiras, de acordo com diferentes negócios de exportação. Por exemplo, a base de cálculo do imposto para bens exportados pelas empresas industriais está principalmente relacionada com o preço FOB. Existem também fórmulas e métodos claros para o cálculo da isenção, crédito e reembolso do IVA.
Existem também regulamentações detalhadas sobre o negócio de exportação que está sujeito à política de isenção de IVA, incluindo diversas situações, como pequenos contribuintes que exportam bens, livros antigos, etc.
Para bens exportados sujeitos a reembolso (isenção) de imposto sobre o consumo, isenção fiscal ou políticas fiscais, as políticas fiscais de consumo correspondentes também são diferentes de acordo com as diferentes situações de aplicação das políticas de imposto sobre o valor acrescentado.
Entre outras disposições das políticas do imposto sobre o valor acrescentado e do imposto sobre o consumo das empresas de exportação, envolvem a apresentação e declaração, outras restituições de impostos (isenções) e outras disposições, bem como requisitos contabilísticos para empresas de comércio exterior, declaração de restituição de impostos (isenções) das empresas de produção em circunstâncias específicas, etc.
Este anúncio entrará em vigor a partir de 1 de janeiro de 2026 e, ao mesmo tempo, abolirá algumas políticas antigas.
Esta série de ajustes políticos terá um impacto importante no negócio de exportação, ajudará a padronizar a gestão fiscal de exportação e promoverá os produtos chineses para um melhor mercado para o mundo.
