Recentemente, o Ministério das Finanças e a Administração Estatal de Impostos fizeram ajustes significativos na política de reembolso do imposto de exportação para produtos fotovoltaicos e baterias, o que gerou um intenso debate no mercado. Especialistas apontaram que os reembolsos do imposto de exportação não são essencialmente subsídios à exportação; seu principal objetivo é evitar a dupla tributação de bens exportados, promovendo assim o comércio justo. Afirmaram que os ajustes na política de reembolso do imposto de exportação do meu país para alguns setores nos últimos anos refletem uma resposta às mudanças na demanda do mercado internacional e à transformação industrial interna. A longo prazo, isso ajudará a aliviar os atritos no comércio internacional, reduzir a carga tributária, promover uma alocação mais racional dos recursos tributários e impulsionar a transformação e a modernização dos setores relacionados. Em 8 de janeiro, o Ministério das Finanças e a Administração Estatal de Impostos emitiram um comunicado conjunto informando que, a partir de 1º de abril de 2026, os reembolsos do imposto de exportação para produtos fotovoltaicos e outros produtos relacionados serão descontinuados. De 1º de abril de 2026 a 31 de dezembro de 2026, a alíquota de reembolso do IVA de exportação para baterias será reduzida de 9% para 6%. A partir de 1º de janeiro de 2027, o reembolso do IVA de exportação para produtos de baterias será descontinuado. Para os produtos sujeitos a imposto especial de consumo entre os mencionados anteriormente, a política de imposto especial de consumo de exportação permanecerá inalterada e a política de reembolso (isenção) do imposto especial de consumo continuará a ser aplicada. O reembolso (isenção) de impostos de exportação refere-se a um sistema tributário no comércio internacional em que as autoridades fiscais reembolsam o IVA e o imposto especial de consumo já pagos sobre as mercadorias durante as etapas de produção e distribuição doméstica, antes da exportação para a empresa exportadora. Especialistas enfatizam que o sistema de reembolso (isenção) de impostos de exportação não é essencialmente um subsídio à exportação, mas sim um mecanismo de reembolso de impostos. Os reembolsos de impostos de exportação reembolsam os impostos efetivamente pagos pela empresa durante a produção e distribuição das mercadorias, e não um subsídio governamental, o que é fundamentalmente diferente de subsídios diretos. O sistema de reembolso de impostos de exportação decorre da política de tributação zero no comércio internacional, que visa garantir que as mercadorias exportadas concorram de forma justa no mercado internacional a preços isentos de impostos, em conformidade com a prática internacional. O professor Cui Fan, da Universidade de Negócios Internacionais e Economia, afirmou que atualmente, com exceção de alguns países como os Estados Unidos, a maioria dos países do mundo estabeleceu o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) ou impostos similares. Mesmo nos Estados Unidos, que não aplicam o IVA, o imposto sobre vendas é cobrado no ponto de venda na maioria dos estados. De acordo com o Acordo sobre Subsídios e Medidas Compensatórias da Organização Mundial do Comércio, os reembolsos de direitos de exportação referentes ao IVA ou impostos similares sobre o faturamento, desde que não excedam o valor acumulado no período anterior, não constituem subsídios à exportação. Há muito tempo é prática comum em muitos países que os exportadores implementem reembolsos de impostos, enquanto os importadores cobram o IVA ou outros impostos indiretos na etapa de importação. Meu país implementou uma política de reembolso de direitos de exportação desde 1985. O Artigo 10, Parágrafo 4, da Lei do Imposto sobre Valor Agregado, que entrará em vigor em 1º de janeiro de 2026, estipula que a alíquota de imposto para bens exportados é zero, a menos que seja determinado de outra forma pelo Conselho de Estado. Bai Ming, membro do Comitê de Títulos Acadêmicos do Instituto de Pesquisa do Ministério do Comércio, compartilha dessa visão. Observa-se que a principal função do reembolso do imposto de exportação é manter a equidade entre empresas e grupos de mercado. Sem o reembolso, o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) já teria sido cobrado internamente e, em seguida, cobrado novamente em outros países, configurando bitributação. Essa política visa evitar tal situação. Especialistas apontam que a definição das taxas de reembolso do imposto de exportação baseia-se principalmente nas políticas econômicas nacionais, na orientação para o desenvolvimento industrial e nos requisitos de sustentabilidade fiscal. De modo geral, a definição das taxas de reembolso segue o princípio de “promover a exportação de produtos de alto valor agregado e restringir a exportação de produtos derivados de recursos naturais”. Taxas de reembolso mais altas são mantidas para produtos de alta tecnologia ou eletromecânicos, enquanto os reembolsos são reduzidos ou eliminados para produtos poluentes ou que exigem muitos recursos, visando otimizar a estrutura de exportação. Além disso, a taxa de reembolso não é estática, mas ajustada periodicamente de acordo com as mudanças na conjuntura econômica. A política de reembolso do imposto de exportação para a indústria fotovoltaica teve início em 2013. Inicialmente, as empresas podiam se beneficiar de uma taxa de reembolso do IVA de até 50%. Com o desenvolvimento e a expansão do setor, a taxa de reembolso foi gradualmente reduzida. Em janeiro deste ano, houve um novo ajuste, marcando a primeira vez, desde a inclusão da indústria fotovoltaica chinesa no sistema de reembolso do imposto de exportação, que os reembolsos do IVA para produtos relacionados foram completamente eliminados. Na última década, a indústria fotovoltaica (FV) da China se desenvolveu rapidamente e tornou-se altamente competitiva no mercado internacional. No entanto, alguns países têm frequentemente erguido barreiras comerciais contra os produtos fotovoltaicos chineses. Enquanto isso, internamente, esse setor, antes emergente, enfrenta excesso de capacidade e está cada vez mais envolvido em guerras de preços. Em 8 de janeiro, a Associação Chinesa da Indústria Fotovoltaica emitiu um comunicado afirmando que a redução ou eliminação adequada dos reembolsos do imposto de exportação para produtos fotovoltaicos contribuiria para uma recuperação racional dos preços nos mercados externos, reduziria os riscos de atritos comerciais enfrentados pela China e aliviaria efetivamente o ônus sobre as finanças nacionais, promovendo uma alocação mais racional e eficiente dos recursos fiscais. A associação observou que, desde 2024, os produtos fotovoltaicos chineses têm enfrentado uma concorrência cada vez mais acirrada nos mercados estrangeiros, com os preços de exportação em constante queda, exibindo uma tendência de “maior volume, mas menor preço”. Algumas empresas, no processo de exportação, não apenas competem por preço, mas também convertem os reembolsos de impostos de exportação em poder de barganha, resultando na transferência de fundos fiscais, originalmente destinados a compensar o ônus do imposto sobre valor agregado (IVA) doméstico, para compradores estrangeiros durante o processo de negociação. Bai Ming também afirmou que, se os reembolsos de impostos de exportação forem usados indevidamente no processo comercial, a equidade será prejudicada e a ordem normal do comércio internacional será perturbada. Ele mencionou que algumas empresas, sem lucro real, obtêm reembolsos de impostos comprando encomendas de exportação, uma prática conhecida como “compra de encomendas de exportação”. Outras empresas com baixo desempenho dependem de reembolsos de impostos para cobrir prejuízos ou até mesmo gerar lucros, distorcendo gravemente a ordem do mercado. Nos últimos anos, cada vez mais empresas, especialmente PMEs em setores relacionados, têm se tornado cada vez mais dependentes das políticas de reembolso de impostos de exportação. Muitas empresas dependem de subsídios para reembolso de impostos de exportação para sobreviver, mas problemas como excesso de capacidade e desequilíbrios entre oferta e demanda no setor permanecem fundamentalmente inalterados. Teng Tai, reitor do Instituto de Pesquisa da Nova Economia de Wanbo, afirmou que a eliminação gradual de reembolsos de impostos de exportação irrazoáveis e desnecessários não é apenas um requisito necessário para a adaptação ao desenvolvimento econômico nas novas circunstâncias, mas também aumenta a arrecadação de impostos, otimiza a alocação de recursos e permite que os frutos do desenvolvimento beneficiem a vida de mais pessoas. Do ponto de vista do desenvolvimento industrial, esse ajuste também pode acelerar a sobrevivência dos mais aptos na indústria fotovoltaica (FV), de uma perspectiva antirregressiva. Se o ajuste político for apropriado, a receita tributária economizada poderá ser usada para impulsionar a expansão do consumo. Um executivo da Trina Solar, uma das principais empresas fotovoltaicas (FV) da China, afirmou que a eliminação gradual dos reembolsos de impostos de exportação ajudará o setor a passar da competição por preços baixos para a competição por alta qualidade, permitindo que as empresas líderes alavanquem melhor sua liderança tecnológica e aumentem ainda mais a concentração industrial. Especialistas do setor fotovoltaico preveem que, com o aumento dos custos de exportação e dos preços dos módulos no exterior, os prêmios por marca e tecnologia superior se tornarão os principais impulsionadores das exportações futuras. Simultaneamente, espera-se que a eliminação gradual da capacidade de produção doméstica obsoleta se acelere, permitindo que empresas líderes e de alta tecnologia expandam ainda mais sua participação de mercado com base em sua escala e vantagens tecnológicas. Cui Fan, especialista em comércio exterior, afirmou que os reembolsos de impostos sobre exportações, como uma política comercial neutra, não devem ser usados em excesso para reestruturação industrial, controle macroeconômico ou para lidar com atritos comerciais. A solução fundamental reside na melhoria do cenário competitivo e no estabelecimento de mecanismos robustos de saída do mercado. Bai Ming sugeriu a melhoria dos preços de mercado e mecanismos tributários justos para promover uma distribuição equitativa dos benefícios do reembolso de impostos dentro da cadeia produtiva, garantindo, ao mesmo tempo, pagamentos de reembolso oportunos e completos, criando assim um ambiente tributário justo tanto para empresas nacionais quanto para empresas com investimento estrangeiro. Além disso, o mecanismo de compartilhamento de lucros também precisa ser aprimorado. Bai Ming apontou que o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) é aplicado a múltiplos elos da cadeia produtiva, mas os reembolsos de impostos sobre exportações operam em um modelo de “quem exporta se beneficia”. Se a cadeia industrial for composta por sete ou oito elos, apenas as empresas exportadoras usuárias finais poderão receber reembolsos de impostos, enquanto as empresas de apoio nas fases iniciais terão dificuldades para compartilhar os benefícios, o que dificulta o desenvolvimento coordenado da cadeia industrial.
Ajustes nas políticas de reembolso de impostos de exportação para setores como o de energia fotovoltaica: importância fundamental e impacto no setor.
Recentemente, o Ministério das Finanças e a Administração Estatal de Tributação realizaram ajustes significativos na política de reembolso do imposto de exportação para produtos fotovoltaicos e baterias. Este artigo apresenta uma análise aprofundada da essência dessa política, explora as três principais implicações por trás do ajuste e discute seu impacto em setores como o fotovoltaico.
