Dal 2026, la quarta fase della Golden Tax è penetrata completamente nella supervisione e i dati fiscali, doganali, valutari e bancari sono stati interconnessi in tempo reale, formando un circuito chiuso di verifica dell’intera catena del “flusso di merci, logistica, flusso di biglietti e flusso di capitali”.
Ciò che un contabile che gestisce i rimborsi delle tasse sulle esportazioni teme di più non è la complessità del processo, ma “essere inspiegabilmente avvertito”.
Piccole operazioni che in passato sembravano “irrilevanti” ora attivano un allarme tempestivo non appena vengono toccate. Il processo successivo sarà la verifica, la corrispondenza, il rimborso delle tasse, le multe e, nei casi più gravi, il diritto al rimborso delle tasse sarà sospeso e verrà perseguita la responsabilità penale.
Di seguito sono riportati 5 comportamenti ad alta frequenza che attiveranno avvisi una volta attivati negli sgravi fiscali sull’esportazione:
Comportamento 1: le informazioni del documento non sono coerenti e verrà emesso un avviso se c’è una differenza di una parola (più comune)
Questo è il punto di attivazione dell’avviso più comune e più facilmente ignorato ed è anche l’obiettivo principale del confronto dei big data.
Le violazioni più comuni includono l’incoerenza tra il nome dell’articolo della dichiarazione doganale e il nome della fattura IVA speciale, confusione di unità, mancata corrispondenza delle specifiche e dei modelli con il contratto, modifica artificiale dei codici HS, ecc.
Ad esempio, una società di commercio elettronico transfrontaliero nel Guangdong ha richiesto il rimborso anticipato delle imposte secondo il modello 9810. Tra il nome dell’articolo della dichiarazione doganale “felpa in puro cotone” e la fattura d’ingresso “felpa” c’erano solo due caratteri di differenza. L’azienda ha cercato di stipulare un accordo aggiuntivo per coprire la differenza, cosa che ha fatto scattare direttamente un avviso di audit.
Il rimborso fiscale è stato rifiutato ed è stata inclusa anche nell’elenco delle società interessate. Il periodo di revisione di follow-up è stato esteso a 6 mesi.
La conseguenza dell’allarme precoce è che il sistema intercetterà automaticamente il rimborso fiscale e lo sospenderà; se i punti dubbi non possono essere eliminati, il rimborso dell’imposta non verrà concesso e sarà considerato come un rimborso dell’imposta sulle vendite nazionali; le anomalie a lungo termine saranno classificate come imprese ad alto rischio e le successive ispezioni si concentreranno sull’intero processo di dichiarazione.
L’approccio di conformità consiste nel controllare attentamente tutte le informazioni documentali prima della dichiarazione doganale per garantire che la dichiarazione doganale, la fattura, il contratto e la polizza di carico siano “coerenti con i documenti e i documenti”.
Il codice SA è classificato in base al materiale e allo scopo effettivi della merce e non viene modificato a piacimento.
Comportamento 2: falsa emissione/accettazione di fatture false, frode nella catena del rimborso fiscale (la linea rossa tra le linee rosse)
La falsa emissione di fatture è il mezzo principale della frode relativa al rimborso delle tasse sulle esportazioni, ed è anche il comportamento chiave da reprimere nella quarta fase della Golden Tax.
Le violazioni più comuni includono la richiesta ai fornitori di emettere fatture false per attività di approvvigionamento autentiche, l’aumento falso dell’importo di acquisto, l’accettazione di fatture anomale, l’introduzione di altri a emettere fatture false, ecc.
Ad esempio, una società di commercio estero nello Zhejiang ha falsificato contratti di acquisto, ha emesso falsamente fatture IVA speciali e ha utilizzato false dichiarazioni doganali per dichiarare rimborsi fiscali attraverso società di comodo associate. L’importo coinvolto ha superato gli 8 milioni di yuan. Il sistema ha immediatamente emesso un avviso dopo aver confrontato input anomali e flussi di merci. Alla fine si è scoperto che si trattava di frode fiscale. La società è stata obbligata a pagare le tasse + 1 volta la multa, la persona giuridica è stata condannata e il commercialista è stato responsabile in solido.
Le conseguenze dell’allarme tempestivo sono che il falso pagamento di tasse di oltre 10.000 yuan costituisce un crimine e sarà indagato per responsabilità penale; i rimborsi fiscali per le imprese a valle vengono sospesi, temporaneamente trattenuti e recuperati, le imprese vengono inserite nella lista nera e le persone giuridiche e i commercialisti vengono interdetti a vita dal settore fiscale e tributario; per più di due violazioni, le merci esportate verranno modificate in una politica esentasse. Le pratiche di conformità prevedono di accettare fatture solo con un reale supporto aziendale, verificare le qualifiche dei fornitori prima dell’acquisto e confermare che le loro tasse sono normali; verificare tempestivamente le fatture dopo averle ricevute, rifiutarle o annullarle immediatamente se vengono riscontrate anomalie e non partecipare ad alcun comportamento di falsa fatturazione.
Comportamento 3: riscossione anomala di valuta estera, terza parte non registrata/falsa riscossione di valuta estera
La riscossione di valuta estera è un prerequisito importante per i rimborsi delle tasse di esportazione. Nel 2026, la gestione dei cambi e le autorità fiscali verificheranno le informazioni sulla riscossione dei cambi uno per uno.
La raccolta anomala di valuta estera è diventata un punto di allarme precoce ad alta frequenza. Le violazioni più comuni includono la mancata riscossione di valuta estera in conformità con le normative e la continua richiesta di rimborsi fiscali senza soddisfare le condizioni per una presunta riscossione di valuta estera, la riscossione di valuta estera attraverso conti di terzi senza ragionevoli ragioni e la falsificazione di ricevute di valuta estera, ecc.
Ad esempio, dopo che una società di commercio estero ha esportato merci, ha utilizzato una banca sotterranea per falsificare i registri di riscossione di valuta estera per dichiarare rimborsi fiscali. I fondi raccolti in valuta estera sono tornati rapidamente sui conti privati della società in un breve periodo di tempo.
Il sistema ha rilevato un flusso di fondi anomalo e ha attivato un allarme tempestivo. Alla fine è stato stabilito che si trattava di una falsa riscossione di valuta estera, l’imposta rimborsata è stata completamente recuperata ed è stata imposta una multa da 1 a 5 volte.
La conseguenza del preavviso è che i rimborsi fiscali non saranno concessi e le tasse rimborsate verranno recuperate; le persone sospettate di riciclaggio di denaro e frode fiscale saranno trasferite al dipartimento di pubblica sicurezza per l’elaborazione;
se la valuta estera non viene riscossa come richiesto e non è presente alcuna dichiarazione di conformità, la politica di esenzione dall’imposta sul valore aggiunto si applicherà alle merci esportate e l’imposta di input sarà inclusa nel costo. L’approccio di conformità consiste nel raccogliere la valuta estera entro il limite di tempo specificato.
Se la valuta estera non può essere riscossa in tempo, i materiali di prova devono essere preparati in anticipo e considerati come un registro della riscossione della valuta estera come richiesto. La riscossione di valuta estera da parte di terzi e la riscossione di valuta estera offshore devono essere archiviate in anticipo e deve essere conservata la prova di ragionevoli ragioni commerciali per garantire che il flusso di fondi sia chiaro e tracciabile.
Comportamento 4: pagamento di ordini e abbinamento di fatture, false esportazioni, catene commerciali fittizie
“Pagare ordini e abbinamento di fatture” è un metodo tipico per frodare i rimborsi delle tasse di esportazione. Con l’implementazione del sistema dei nomi reali per le esportazioni degli agenti e la messa in rete dei dati doganali, questo comportamento non ha spazio per sopravvivere.
Le violazioni più comuni includono l’utilizzo di documenti di altre persone per esportare beni autentici, l’utilizzo di fatture false per dichiarare rimborsi fiscali e la finzione di esportare merci per vendite nazionali, ecc.
Ad esempio, durante il periodo pilota nel dicembre 2025, la dogana di Shenzhen ha intercettato 127 casi di sospetti casi di pagamento per esportazione, riguardanti merci per un valore di oltre 230 milioni di yuan. Tutte le società interessate sono state avvisate tempestivamente e successivamente sono state obbligate a rimborsare tasse e multe. Ad alcune aziende sono stati sospesi i diritti di rimborso delle tasse sull’esportazione per più di 3 anni.
Le conseguenze dell’allarme tempestivo sono il pieno recupero dei rimborsi fiscali + penali per ritardi di pagamento + multe da 1 a 5 volte; sospensione dei diritti di rimborso delle tasse all’esportazione per 3 anni o anche permanentemente; vengono archiviati casi di frode fiscale per oltre 50.000 yuan. Se l’importo è superiore, la persona può essere condannata alla reclusione a tempo determinato non superiore a 5 anni;
se le circostanze sono particolarmente gravi, la persona può essere condannata all’ergastolo. L’approccio conforme è quello di impegnarsi solo in attività di esportazione reali e di non partecipare a operazioni illegali come fatturazione, affiliazione e agenzia;
le esportazioni affidate devono passare attraverso la registrazione formale dell’agenzia e conservare una serie completa di informazioni aziendali reali per garantire la tracciabilità dell’attività.
Comportamento 5: documenti mancanti, falsi o scaduti
Molti contabili ignorano l’archiviazione e la conservazione dei documenti. I documenti costituiscono la base fondamentale per la verifica del rimborso fiscale. Documenti mancanti, falsi o scaduti attiveranno direttamente avvisi tempestivi.
Le violazioni più comuni includono la mancata conservazione dei documenti di archiviazione come richiesto dopo aver dichiarato un rimborso fiscale, la falsificazione e l’alterazione dei documenti di archiviazione, la mancata archiviazione dei documenti di archiviazione in tempo o periodi di conservazione insufficienti, ecc.
Ad esempio, a causa di negligenza finanziaria, un’azienda di abbigliamento nello Shandong ha perso i suoi documenti di registrazione delle esportazioni e non li ha archiviati come richiesto. Nonostante l’attività di esportazione fosse autentica, il sistema ha rilevato la mancanza dei documenti e ha attivato un allarme tempestivo. Alla fine, è stato recuperato il rimborso fiscale + 0,5 volte la multa, con una perdita di oltre 2 milioni di yuan.
Le conseguenze dell’allarme rapido sono che i rimborsi fiscali sono sospesi e possono essere ripresi solo dopo aver approvato le rettifiche; l’imposta rimborsata sarà interamente recuperata e considerata venduta a livello nazionale; coloro che hanno documenti falsi saranno trattati come complici di frode fiscale e dovranno affrontare multe e responsabilità penale;
la verifica può essere fatta risalire a 10 anni ed i vecchi conti possono essere ribaltati in qualsiasi momento. La pratica di conformità consiste nell’organizzare e archiviare in ordine l’insieme completo dei documenti di archiviazione entro 15 giorni dalla richiesta di rimborso fiscale, creare un elenco di documenti di archiviazione ed eseguire backup elettronici e cartacei.
Il periodo di conservazione non è inferiore a 10 anni e non devono essere danneggiati o smarriti senza autorizzazione.
Punti fondamentali per rispondere agli allarmi tempestivi nel 2026
1. I primi avvertimenti non sono casuali: confronto approfondito dei dati della quarta fase della Golden Taxation, eventuali irregolarità non possono essere nascoste e non hanno la mentalità del “non importa una volta ogni tanto”;
2. L’autoesame dovrebbe essere tempestivo: prima della liquidazione mensile, controllare i documenti, gli incassi di valuta estera, le fatture e le informazioni sul capitale articolo per articolo e rilevare anomalie in anticipo per evitare di attivare avvisi tempestivi;
3. Esistono modi per porre rimedio alla situazione: una volta attivato l’allarme precoce, niente panico. Invia le informazioni di supporto richieste dalle autorità fiscali, spiega la situazione reale e collabora alla verifica. Se l’attività è vera, i rimborsi fiscali possono essere ripresi normalmente;
4. La linea di fondo deve essere mantenuta: evitare risolutamente le linee rosse come false fatture, ordini di pagamento e assegnazione di fatture, falsi incassi di valuta estera, ecc. I contabili devono osare rifiutare le richieste illegali del capo, conservare prove rilevanti ed evitare di assumersi la colpa.
Le riduzioni delle tasse sulle esportazioni sono bonus politici concessi dallo stato alle società di commercio estero, ma non sono affatto “carne di monaco Tang”.
La regolamentazione diventerà sempre più severa nel 2026 e la “conformità” sarà l’unica via d’uscita.
