À partir de 2026, de nouveaux changements seront apportés à la politique de réduction des taxes à l’exportation.
Fin janvier 2026, l’Administration d’État des impôts a publié deux annonces principales, l’une n° 5 de 2026 (« Mesures pour l’administration de la taxe sur la valeur ajoutée et le remboursement (exonération) de la taxe à la consommation pour les entreprises d’exportation ») et l’autre du ministère des Finances et de l’Administration d’État des impôts n° 11 de 2026, apportant des ajustements majeurs au délai de déclaration de remboursement de la taxe à l’exportation, à la gestion de la collecte des devises, à la conversion des taux de change et aux règles de ventes intérieures réputées, qui affectent directement le respect des remboursements de taxe.
et les modalités de financement du commerce extérieur et des entreprises de production.
Ce qui suit vous donnera une explication approfondie, complète et pratique des aspects de la base politique et des points essentiels.
1. Base politique (texte original faisant autorité)
1. Annonce n° 5 de 2026 de l’Administration fiscale de l’État : « Mesures administratives pour le remboursement (exonération) de la taxe sur la valeur ajoutée et de la taxe à la consommation pour les entreprises d’exportation » (Déclaration, collecte, certification, processus)
2.
Annonce n° 11 de 2026 de l’administration fiscale du ministère des Finances : « Annonce sur les politiques de taxe sur la valeur ajoutée et de taxe à la consommation pour les entreprises d’exportation » (considérées comme des ventes intérieures, la période, le calcul de la taxe)
3. À l’appui : article 17 du « Règlement sur la mise en œuvre de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine » (règles de conversion des taux de change)
2. Six points essentiels (démantelés un par un)
(1) Déclaration de remboursement d’impôt : déclarer d’abord puis vérifier et collecter les devises, période régulière à double voie + période supplémentaire
1. Période de déclaration régulière : à partir du mois suivant la date de déclaration en douane pour l’exportation → 30 avril de l’année suivante, les remboursements de taxes doivent être déclarés au cours de chaque période de déclaration de taxe sur la valeur ajoutée (les entreprises de commerce extérieur peuvent demander un remboursement de taxes dans les périodes de non-déclaration avec approbation) ; La collecte des devises ne sera pas vérifiée pour le moment (sauf pour la quatrième catégorie d’entreprises et d’entreprises qui collectent faussement des devises). Les remboursements d’impôts peuvent être obtenus après l’approbation de la déclaration.
2. Ligne rouge pour l’encaissement des devises (à respecter) : Si le détaxe a été déclaré et passé, l’encaissement des devises doit être réalisé avant le 30 avril de l’année suivant la déclaration en douane à l’exportation ;
si les devises ne sont pas collectées à temps et ne sont pas considérées comme une collecte de devises, l’impôt remboursé (exonéré) doit être remboursé et le remboursement de l’impôt ne continue pas à être bénéficié.
3.
Délai de déclaration supplémentaire (délai de grâce de 36 mois) : Si le remboursement d’impôt (exonération) n’est pas déclaré avant le 30 avril de l’année suivante, vous pouvez continuer à demander un remboursement d’impôt (exonération) dans les 36 mois à compter de la date d’exportation en fournissant du matériel de collecte de devises ; si le remboursement (exonération) de taxe n’est pas déclaré pendant plus de 36 mois, il sera directement considéré comme une vente intérieure et taxé, et ne sera plus traité comme hors taxe (ligne rouge rigide).
(2) Gestion de la collecte des devises : deux délais, les taxes en souffrance doivent être payées
– Date limite principale : collecte des devises avant le 30 avril de l’année suivant l’exportation (ligne rouge conventionnelle)
– Collecte des devises réputées : Conformément à la « Liste des motifs de recouvrement des devises réputés » de l’annexe 1 de l’annonce n°5 de l’Administration générale (telles que faillite du client, force majeure, litiges de qualité, etc.) et en conservant le « Formulaire de situation de collecte de devises » + les éléments de preuve, il peut être traité comme une collecte de devises réputée et aucun remboursement d’impôt ne sera payé.
– Prolongation du contrat : Si le contrat stipule que la date de collecte de l’échange est postérieure au 30 avril de l’année suivante, l’échange sera collecté conformément au contrat, mais il ne devra pas excéder 36 mois à compter de la date d’exportation au plus tard.
(3) La limite entre l’ancienne et la nouvelle période de déclaration : ancienne politique avant le 31.12.2025, nouvelle politique après le 2026.1.1 (transition clé)
– Activités d’exportation avant le 31 décembre 2025 (inclus) : toujours mises en œuvre conformément à la politique d’origine – non applicable. Les 36 mois de retard seront considérés comme des ventes intérieures et pourront être différés et exemptés conformément aux règles d’origine et ne seront pas soumis aux contraintes rigides des nouvelles réglementations.
– Activités d’exportation après le 1er janvier 2026 (inclus) : appliquer strictement le délai final de 36 mois – le défaut de déclaration après le délai doit être considéré comme une vente intérieure, taxée à 13 % (biens généraux) et sans exonération fiscale.
(4) Conversion du taux de change : taux de change effectif + choix entre deux + inchangé pendant 12 mois (les nouvelles réglementations sont claires)
1. Critères facultatifs : le taux de parité central effectif du taux de change du RMB le jour de l’exportation ou le 1er du mois (annoncé par le centre de change agréé par la banque centrale)
2. Définition du taux de change effectif : Si le jour/1er du mois est un jour férié/week-end et qu’il n’y a pas de taux de change publié, le taux de change effectif du dernier jour ouvrable sera utilisé.
3.
Règles de verrouillage : Le choix de l’une des deux méthodes ne peut être modifié dans un délai de 12 mois et le calibre de calcul de l’impôt doit rester cohérent.
4.
Constatation des revenus : le moment des revenus est déterminé en fonction de la date d’exportation indiquée sur la déclaration en douane d’exportation, et les ventes en RMB sont converties au taux de change sélectionné.
(5) Exigences présumées de collecte de devises et de déclaration supplémentaire
– Les entreprises de la catégorie quatre qui déclarent après le 30 avril de l’année suivante leurs exportations et qui ont faussement collecté des devises pendant moins de 24 mois doivent soumettre des documents de collecte de devises lors de la déclaration ; d’autres entreprises peuvent le conserver pour référence future.
– Déclaration complémentaire (après le 30 avril de l’année d’exportation suivante) : les documents de collecte de devises/le certificat de collecte de devises réputé doivent être présentés simultanément, sinon le remboursement de la taxe ne sera pas accepté.
(6) Reconnaissance des revenus : la date de la déclaration d’exportation prévaut
L’article 41 du « Règlement d’application de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine » (Ordonnance du Conseil d’État n° 826) stipule clairement que les contribuables exportent des marchandises si la date de la déclaration en douane pour l’exportation est antérieure au moment où l’obligation fiscale survient, comme spécifié aux premier et deuxième points du paragraphe 1 de l’article 28. de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine, le moment où l’obligation fiscale survient est le jour où les marchandises sont déclarées pour l’exportation, et les revenus doivent être reconnus sur la base de la date à laquelle l’obligation fiscale survient (c’est-à-dire la date d’exportation).
Parmi eux, les premier et deuxième points de l’article 28, paragraphe 1, de la « Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine » indiquent clairement que le moment où l’obligation fiscale pour les transactions taxables survient est le jour où le paiement des ventes est reçu, le bon de réclamation est obtenu ou la facture est émise, et la transaction taxable est réputée terminée ce jour-là.
3. Six résumés principaux
1. Les remboursements de taxes doivent être déclarés au cours de chaque période de déclaration de taxe sur la valeur ajoutée à partir du mois suivant la date de déclaration en douane des marchandises à exporter jusqu’au 30 avril de l’année suivante, et la situation de la collecte des devises ne fera pas l’objet d’une enquête pour le moment (sauf pour les entreprises spéciales). Toutefois, si la demande de détaxe est approuvée, les devises seront encaissées avant le 30 avril de l’année suivante suivant la date de la déclaration d’exportation.
2. Si la taxe a été remboursée mais que le versement n’a pas été encaissé avant le 30 avril de l’année suivante, la taxe remboursée (exonérée) sera remboursée.
3.
Si un contribuable ne demande pas de remboursement (exonération) de taxe au cours de chaque période de déclaration de taxe sur la valeur ajoutée à partir du mois suivant la date d’exportation jusqu’au 30 avril de l’année suivante, il peut fournir des documents de collecte de devises et continuer à demander un remboursement de taxe au cours de chaque période de déclaration de taxe sur la valeur ajoutée du 30 avril de l’année suivante à 36 mois à compter de la date de la déclaration d’exportation.
Si le remboursement de taxe n’est pas déclaré pendant plus de 36 mois, il sera directement considéré comme une vente intérieure et ne sera plus traité comme exonéré de taxe.
4. L’activité d’exportation d’origine il y a 26 ans n’est pas limitée !
Les activités d’exportation soumises à des politiques de remboursement (exonération) de TVA ou d’exonération fiscale survenues avant le 31 décembre 2025 (inclus) seront toujours mises en œuvre conformément aux dispositions de la politique d’origine, et la disposition selon laquelle le défaut de déclaration dans le délai de 36 mois est réputé être imposable sur les ventes intérieures ne s’applique pas.
5. Pour le taux de change entreprise export, sélectionnez le taux de change en vigueur au jour de l’export ou le 1er du mois.
Le taux de change dit effectif peut être compris ainsi : si le jour ou le 1er du mois est un jour férié ou de repos, s’il n’y a pas d’annonce de taux de change, le taux de change du jour ouvrable précédent sera retenu.
6.
Que les marchandises exportées soient soumises à une réduction de taxe, à une exonération ou à une taxe, même si la date de paiement stipulée dans le contrat d’exportation est postérieure à la date d’exportation de la déclaration en douane, tant que la date d’exportation de la déclaration en douane est antérieure, la date d’exportation sera considérée comme le moment où l’obligation fiscale est atteinte. Les factures seront émises dans le mois en cours ou les revenus non facturés, et les ventes avec TVA seront déclarées dans la période de déclaration du mois suivant.
