Depuis 2026, la quatrième phase de la Golden Tax a pleinement pénétré la surveillance, et les données fiscales, douanières, de change et bancaires ont été interconnectées en temps réel, formant une boucle fermée de vérification de la chaîne complète du « flux de marchandises, de la logistique, du flux de billets et du flux de capitaux ».
Ce que craint le plus un comptable qui s’occupe des remboursements de taxes à l’exportation, ce n’est pas la complexité du processus, mais « d’être inexplicablement averti ».
Les petites opérations qui semblaient « sans conséquence » dans le passé déclencheront désormais une alerte précoce dès qu’elles seront touchées. Le processus de suivi comprendra la vérification, la correspondance, le remboursement des impôts, les amendes et, dans les cas graves, les droits au remboursement des impôts seront suspendus et la responsabilité pénale sera engagée.
Voici cinq comportements à haute fréquence qui déclencheront des avertissements une fois déclenchés dans les remises de taxes à l’exportation :
Comportement 1 : les informations du document sont incohérentes et un avertissement sera émis s’il y a une différence d’un mot (le plus courant)
Il s’agit du point de déclenchement d’avertissement le plus courant et le plus facilement ignoré, et c’est également la cible principale de la comparaison des Big Data.
Les violations courantes incluent l’incohérence entre le nom de l’article de la déclaration en douane et le nom de la facture spéciale de TVA, la confusion des unités, la non-concordance des spécifications et des modèles avec le contrat, la modification artificielle des codes SH, etc.
Par exemple, une société de commerce électronique transfrontalier du Guangdong a demandé un remboursement anticipé de la taxe selon le modèle 9810. Il n’y avait qu’une différence de deux caractères entre le nom du poste de déclaration en douane « sweat-shirt en pur coton » et la facture initiale « sweat-shirt ». L’entreprise a tenté de conclure un accord complémentaire pour dissimuler la différence, ce qui a directement déclenché un avertissement d’audit.
Le remboursement d’impôt a été rejeté et a également été inscrit sur la liste des entreprises préoccupantes. La période de suivi a été prolongée à 6 mois.
La conséquence de l’alerte précoce est que le système interceptera automatiquement le remboursement d’impôt et suspendra le remboursement d’impôt ; si les points douteux ne peuvent être éliminés, le remboursement de la taxe ne sera pas accordé et sera considéré comme un remboursement de la taxe sur les ventes intérieures ; les anomalies à long terme seront classées comme entreprises à haut risque et les inspections ultérieures se concentreront sur l’ensemble du processus de déclaration.
L’approche de conformité consiste à vérifier soigneusement toutes les informations documentaires avant la déclaration en douane pour garantir que la déclaration en douane, la facture, le contrat et le connaissement sont « conformes aux documents et documents ». Le code SH est classé en fonction du matériau réel et de la destination des marchandises et n’est pas modifié à volonté.
Comportement 2 : fausse émission/acceptation de fausses factures, fraude dans la chaîne de remboursement des taxes (la ligne rouge parmi les lignes rouges)
La fausse émission de factures est le principal moyen de fraude au remboursement des taxes à l’exportation, et c’est également le comportement clé à réprimer dans la quatrième phase de la Golden Tax.
Les violations courantes incluent le fait de demander aux fournisseurs d’émettre de fausses factures pour de véritables achats, d’augmenter faussement le montant de l’achat, d’accepter des factures anormales, d’inciter d’autres personnes à émettre de fausses factures, etc.
Par exemple, une société de commerce extérieur du Zhejiang a falsifié des contrats d’achat, émis de fausses factures spéciales avec TVA et utilisé de fausses déclarations en douane pour déclarer des remboursements d’impôts par l’intermédiaire de sociétés écrans associées. Le montant en jeu dépassait les 8 millions de yuans. Le système a immédiatement émis une alerte après avoir comparé les entrées anormales et les flux de marchandises. Il a finalement été déterminé qu’il s’agissait d’une fraude fiscale.
L’entreprise a été tenue de payer des impôts + 1 fois l’amende, la personne morale a été condamnée et le comptable a été solidairement responsable.
Les conséquences de l’alerte précoce sont que le faux paiement d’impôts de plus de 10 000 yuans constitue un crime et fera l’objet d’une enquête pour responsabilité pénale ; les remboursements d’impôts pour les entreprises en aval sont suspendus, temporairement retenus et récupérés, les entreprises sont mises sur liste noire et les personnes morales et comptables sont bannies du domaine fiscal et fiscal à vie ; pour plus de deux violations, les marchandises exportées seront remplacées par une politique de franchise de taxe. Les pratiques de conformité consistent à n’accepter que les factures bénéficiant d’un véritable support commercial, à vérifier les qualifications des fournisseurs avant d’acheter et à confirmer que leurs taxes sont normales ;
vérifier les factures dans les meilleurs délais après les avoir reçues, les rejeter ou les annuler immédiatement si des anomalies sont constatées, et ne participer à aucun comportement de fausse facturation.
Comportement 3 : collecte anormale de devises, tiers non enregistré/fausse collecte de devises
La collecte de devises est une condition préalable importante au remboursement des taxes à l’exportation.
En 2026, la gestion des changes et les autorités fiscales vérifieront une par une les informations sur la collecte des devises. La collecte anormale de devises est devenue un point d’alerte précoce à haute fréquence. Les violations courantes incluent le fait de ne pas collecter de devises conformément à la réglementation et de continuer à réclamer des remboursements d’impôts sans remplir les conditions de collecte présumée de devises, de collecter des devises via des comptes de tiers sans raisons raisonnables et de falsifier des reçus de devises, etc.
Par exemple, après qu’une société de commerce extérieur a exporté des marchandises, elle a utilisé une banque clandestine pour falsifier des registres de collecte de devises afin de déclarer des remboursements d’impôts.
Les fonds de collecte de devises ont rapidement reflué vers les comptes privés de l’entreprise en peu de temps. Le système a détecté un flux de fonds anormal et a déclenché une alerte précoce. Il a finalement été déterminé qu’il s’agissait d’une fausse collecte de devises, et l’impôt remboursé a été entièrement récupéré et une amende de 1 à 5 fois a été imposée.
La conséquence de l’alerte précoce est que les remboursements d’impôts ne seront pas accordés et que les impôts remboursés seront récupérés ;
les personnes soupçonnées de blanchiment d’argent et de fraude fiscale seront transférées au département de la sécurité publique pour traitement ; si les devises ne sont pas collectées comme requis et qu’il n’y a pas de déclaration de conformité, la politique d’exonération de la taxe sur la valeur ajoutée s’appliquera aux marchandises exportées et la taxe en amont sera incluse dans le coût. L’approche de conformité consiste à collecter les devises dans le délai spécifié.
Si les devises ne peuvent pas être collectées à temps, les pièces justificatives doivent être préparées à l’avance et considérées comme un dossier de collecte de devises, comme requis. La collecte de devises par des tiers et la collecte de devises offshore doivent être déposées à l’avance et des preuves de raisons commerciales raisonnables doivent être conservées pour garantir que le flux de fonds est clair et traçable.
Comportement 4 : Payer des commandes et faire correspondre des factures, fausses exportations, chaînes commerciales fictives
Le « Payer des commandes et faire correspondre des factures » est une méthode typique pour frauder les remboursements de taxes à l’exportation. Avec la mise en œuvre du système de noms réels pour les exportations d’agents et la mise en réseau des données douanières, ce comportement n’a plus de place pour survivre.
Les violations courantes incluent l’utilisation de documents d’autrui pour exporter des marchandises authentiques et l’utilisation de fausses factures pour déclarer des remboursements d’impôts, et faire semblant d’exporter des marchandises pour des ventes intérieures, etc.
Par exemple, au cours de la période pilote de décembre 2025, les douanes de Shenzhen ont intercepté 127 cas suspects de paiement à l’exportation, impliquant des marchandises d’une valeur de plus de 230 millions de yuans. Toutes les entreprises concernées ont été alertées rapidement et ont ensuite été tenues de rembourser leurs impôts et amendes. Certaines entreprises ont vu leurs droits au remboursement des taxes à l’exportation suspendus pendant plus de trois ans.
Les conséquences de l’alerte précoce sont le recouvrement intégral des remboursements d’impôts + des frais de retard + des amendes de 1 à 5 fois ; suspension des droits au remboursement des taxes à l’exportation pendant 3 ans, voire définitivement ; des cas de fraude fiscale de plus de 50 000 yuans sont déposés. Si le montant est supérieur, la personne peut être condamnée à une peine d’emprisonnement d’une durée maximale de 5 ans ;
si les circonstances sont particulièrement graves, la personne peut être condamnée à la réclusion à perpétuité. L’approche de conformité consiste à s’engager uniquement dans de véritables activités d’exportation et à ne pas participer à des opérations illégales telles que la facturation, l’affiliation et l’agence ;
les exportations confiées doivent passer par un enregistrement formel d’agence et conserver un ensemble complet d’informations commerciales réelles pour garantir la traçabilité de l’entreprise.
Comportement 5 : Documents manquants, faux ou en retard
De nombreux comptables ignorent le classement et la conservation des documents. Les documents constituent la base essentielle de la vérification du remboursement d’impôt. Les documents manquants, faux ou en retard déclencheront directement des alertes précoces.
Les violations courantes incluent le fait de ne pas conserver les documents de dépôt comme requis après avoir déclaré un remboursement d’impôt, de falsifier et de modifier les documents de dépôt, de ne pas déposer les documents de dépôt à temps ou d’avoir des périodes de conservation insuffisantes, etc.
Par exemple, en raison d’une négligence financière, une entreprise de confection de Shandong a perdu ses documents d’enregistrement d’exportation et n’a pas réussi à les déposer comme requis. Même si l’activité d’exportation était réelle, le système a détecté que les documents manquaient et a déclenché une alerte précoce. Au final, le remboursement d’impôt + 0,5 fois l’amende a été récupéré, entraînant une perte de plus de 2 millions de yuans.
Les conséquences de l’alerte précoce sont que les remboursements d’impôts sont suspendus et ne peuvent être repris qu’après avoir passé les rectifications ; la taxe remboursée sera entièrement récupérée et réputée avoir été vendue sur le marché intérieur ; ceux qui ont falsifié des documents seront traités comme complices de fraude fiscale et s’exposeront à des amendes et à une responsabilité pénale ;
la vérification remonte à 10 ans et les anciens comptes peuvent être restitués à tout moment. La pratique de conformité consiste à organiser et à archiver l’ensemble complet des documents de dépôt dans l’ordre dans les 15 jours suivant la demande de remboursement d’impôt, à créer un répertoire des documents de dépôt et à effectuer des sauvegardes électroniques et papier.
La durée de stockage n’est pas inférieure à 10 ans et ne doit pas être endommagée ou perdue sans autorisation.
Points essentiels pour répondre aux alertes précoces en 2026
1. Les alertes précoces ne sont pas un hasard : en comparant de manière pénétrante la quatrième phase des données de Golden Taxation, aucune irrégularité ne peut être cachée et n’a pas la mentalité du « cela n’a pas d’importance de temps en temps » ;
2. L’auto-examen doit être opportun : avant le règlement mensuel, vérifier les documents, les encaissements de devises, les factures et les informations sur le capital élément par élément, et détecter les anomalies à l’avance pour éviter de déclencher des alertes précoces ;
3. Il existe des moyens de remédier à la situation : une fois l’alerte précoce déclenchée, pas de panique. Soumettez les informations justificatives requises par les autorités fiscales, expliquez la situation réelle et coopérez à la vérification. Si l’entreprise est réelle, les remboursements d’impôts peuvent reprendre normalement ;
4. L’essentiel doit être respecté : éviter résolument les lignes rouges telles que les fausses factures, le paiement des commandes et l’attribution des factures, la fausse collecte de devises, etc. Les comptables doivent oser refuser les demandes illégales du patron, conserver les preuves pertinentes et éviter de prendre la responsabilité.
Les réductions de taxes à l’exportation sont des primes politiques accordées par l’État aux entreprises de commerce extérieur, mais elles ne sont en aucun cas de la « viande de moine Tang ».
La réglementation deviendra de plus en plus stricte en 2026, et la « conformité » est la seule issue.
