Attention à tous les propriétaires d’entreprises exportatrices et partenaires financiers !
En 2026, l’Administration fiscale d’État a publié deux documents majeurs, à savoir le document n° 5 de 2026 (« Mesures relatives à l’administration de la taxe sur la valeur ajoutée et du remboursement (exonération) de la taxe à la consommation pour les entreprises d’exportation ») et le document n° 11 (Annonce sur la politique en matière de taxe sur la valeur ajoutée et de taxe à la consommation pour les entreprises d’exportation). Ces deux documents entreront officiellement en vigueur le 1er janvier 2026 et toutes les anciennes politiques pertinentes (telles que le document n° 24 de 2012) seront invalidées.
Jetons un coup d’œil aux cinq changements fondamentaux de la nouvelle politique par rapport à l’ancienne politique :
Changement 1 : le délai de déclaration des remboursements de taxes est plus souple
Dans le passé, après l’exportation de marchandises, les déclarations de remboursement de taxes devaient être complétées avant la période de déclaration de TVA en avril de l’année suivante. Si le délai est dépassé, cela sera considéré comme un paiement de taxe et de vente sur le marché intérieur.
De nombreuses entreprises paient plus d’impôts parce qu’elles ne disposent pas de tous les formulaires de déclaration en douane et des reçus en devises.
La nouvelle politique prolongera la période de déclaration de remboursement (exonération) d’impôt et d’exonération fiscale à « 36 mois à compter de la date d’assujettissement à l’impôt ».
En d’autres termes, il n’y avait autrefois que quelques mois pour déclarer, mais désormais il y a trois ans.
Cependant, il convient de noter que les marchandises exportées avant le 31 décembre 2025 seront soumises aux anciennes règles et que la nouvelle période de 36 mois sera adoptée à partir du 1er janvier 2026.
Modification 2 : Processus de remboursement de taxe simplifié
Dans le passé, les politiques de remboursement de taxe étaient dispersées et les règles de remboursement de taxe sur les biens et les services transfrontaliers étaient différentes.
Lors du dépôt et de la soumission des documents, le processus était fastidieux. La nouvelle politique intègre les exigences de gestion du processus complet, unifie les règles de remboursement (exonération) de taxe pour les biens et les services transfrontaliers, simplifie le processus de dépôt, gère le dépôt lors du premier dépôt ou de la délivrance d’un certificat, et rationalise la soumission des documents ;
standardise le traitement des erreurs de déclaration, les déclarations non approuvées peuvent être retirées directement et les déclarations approuvées doivent être compensées par des montants négatifs.
Changement 3 : La portée de la remise de taxe est resserrée
Dans le passé, les appels d’offres remportés pour les produits mécaniques et électriques et l’ingénierie maritime les structures, anciennes et nouvelles, étaient essentiellement considérées comme des réductions de taxes à l’exportation.
La nouvelle politique resserre la portée des exportations présumées, supprime les anciens produits mécaniques et électriques, élimine les modèles de structures d’ingénierie maritime et précise que les offres gagnantes pour les produits mécaniques et électriques sont limitées aux produits flambant neufs.
Changement 4 : Intégration des remboursements de taxes à la consommation
Dans le passé, les remboursements de TVA et les remboursements de taxes à la consommation étaient déclarés séparément, et deux ensembles d’informations étaient requis, ce qui était facile à commettre des erreurs ou des omissions.
La nouvelle politique met en œuvre une « déclaration intégrée » des remboursements de TVA et de taxes à la consommation (exonérations). Les remboursements de taxe à la consommation (exonérations) doivent être soumis simultanément avec les déclarations de TVA correspondantes, ce qui simplifie le formulaire de déclaration de taxe à la consommation et clarifie les exigences de soumission des données.
Modification 5 : Une confirmation comptable du chiffre d’affaires est requise avant de pouvoir effectuer un remboursement de taxe.
Bien que l’entreprise devait être authentique dans le passé, il n’a pas été précisé que la « confirmation comptable du chiffre d’affaires » était une condition obligatoire pour le remboursement de la taxe.
La nouvelle politique stipule que les marchandises exportées soumises à la politique de remboursement (exonération) de la taxe sur la valeur ajoutée doivent également remplir des conditions telles que les ventes à des entités ou à des particuliers étrangers, la déclaration en douane et le départ effectif du pays, les ventes conformément aux systèmes comptables et la collecte des devises conformément à la réglementation.
En pratique, il y a 5 pièges dans lesquels il ne faut pas tomber :
1. La période de 36 mois n’est pas illimitée. Le défaut de déclaration après la date limite sera toujours considéré comme un paiement de taxe et de vente sur le marché intérieur.
Il est recommandé d’établir un grand livre en fonction de la date d’exportation et de le vérifier régulièrement.
2. Le dépôt doit être conforme et fonctionner conformément aux exigences du document n°5.
Lors de la déclaration, préparer les informations conformément à la nouvelle réglementation. Pour les opérations de règlement en RMB, il suffit de fournir un bon de réception en RMB.
3.
Comparez le nouveau catalogue du document n° 11 pour confirmer que les produits d’exportation entrent dans le champ d’application du remboursement de taxe afin d’éviter les remboursements de taxes illégaux.
4.
Lors de l’exportation de biens de consommation imposables, la taxe sur la valeur ajoutée et la taxe à la consommation doivent être déclarées simultanément, et toutes les informations doivent être préparées pour éviter les omissions et les fausses déclarations.
5. Assurez-vous de confirmer le chiffre d’affaires en comptabilité avant de déclarer un remboursement d’impôt.
Lors de la confirmation des revenus provenant des activités d’exportation de règlements en devises, la sélection du taux de change doit être conforme à la réglementation. Il ne peut pas être modifié dans les 12 mois suivant la sélection et le taux de change de la détaxe doit être cohérent avec le taux de change de la déclaration de TVA.
D’une manière générale, ces deux nouvelles politiques en 2026 « réduiront et allégeront le fardeau » des entreprises exportatrices, mais resserreront également la portée des réductions d’impôts et ajouteront le l’exigence d’une « confirmation comptable du chiffre d’affaires ».
Tous les patrons et le personnel financier doivent lire attentivement le texte original des documents n° 5 et n° 11, ajuster le processus de remboursement d’impôts et la comptabilité de l’entreprise et, tout en bénéficiant des dividendes de la politique, éviter les pièges de la conformité et rendre les activités d’exportation plus stables.
