Le 30 janvier 2026, l’Administration d’État des impôts a publié les « Mesures administratives pour le remboursement (exonération) de la taxe sur la valeur ajoutée et de la taxe à la consommation sur les entreprises d’exportation » (Avis de l’Administration d’État des impôts n° 5 de 2026, ci-après dénommé « Annonce n° 5 »), qui sera officiellement mise en œuvre le 1er janvier 2026. Cette annonce remplace entièrement l’Annonce. N° 24 de 2012, utilisé depuis de nombreuses années.
En tant que « document justificatif de base » dans le domaine des réductions de taxes à l’exportation après la mise en œuvre de la « Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine », il suit les principes de « continuité globale, intégration appropriée, connexion politique et optimisation pragmatique ». Tout en simplifiant le processus de « désolidarisation » des entreprises, il renforce également le contrôle des risques et trace des « lignes rouges ».
Ce qui suit est une interprétation détaillée des informations du New Deal, des différences entre l’ancien et le nouveau, de l’impact sur l’entreprise et des stratégies pratiques pour aider chacun à comprendre rapidement les points clés du New Deal.
1. Informations de base du New Deal : quatre modules majeurs pour gérer l’ensemble du processus de remboursement des taxes
L’annonce n° 5 standardise systématiquement l’ensemble du processus de remboursement des taxes à l’exportation (exonération), en se concentrant sur quatre modules pratiques majeurs. En termes de gestion du classement, dites adieu aux formulaires encombrants.
Les cinq formulaires originaux sont fusionnés en un seul « Formulaire d’enregistrement de remboursement (exonération) de taxe à l’exportation » pour obtenir « un formulaire pour tout » ; les modifications dans le contenu du dépôt doivent être appliquées dans les 30 jours et les méthodes de remboursement de la taxe n’ont pas besoin d’être réglées au préalable dans certaines circonstances ;
en cas de fusion/scission d’entreprise, les questions de remboursement d’impôt peuvent être prises en charge par la nouvelle entreprise. La spécification de la déclaration précise « qui doit déclarer quoi et quand ». Les entreprises de production doivent d’abord déclarer la taxe sur la valeur ajoutée, puis demander un remboursement d’impôt. Les entreprises de commerce extérieur doivent calculer séparément le coût des marchandises exportées ;
la transformation des matériaux importés doit être radiée du manuel (compte) de l’année précédente avant le 30 avril de chaque année, et les marchandises exportées doivent collecter des devises avant le 30 avril de l’année suivante après la déclaration en douane. En termes d’attestations et de gestion des documents, des versions électroniques de 9 types d’attestations de détaxe peuvent être délivrées en ligne, et des versions papier peuvent être délivrées sur demande ;
dans les 15 jours suivant la demande de détaxe, les « documents d’enregistrement » tels que les contrats d’achat et de vente, les documents de transport, etc. doivent être conservés pendant 10 ans, tant sous forme papier qu’électronique. Le contrôle des risques et les sanctions stipulent que les remboursements d’impôts ne seront pas accordés temporairement dans six catégories de circonstances.
La fraude fiscale suspendra les droits au remboursement de l’impôt en fonction du montant. Les faux documents et le refus de vérification seront sanctionnés conformément à la loi. Dans les cas graves, la responsabilité pénale sera engagée.
2. Affrontement entre l’ancien et le nouveau ! L’annonce n° 5 comporte 6 changements majeurs
Par rapport à l’ancienne réglementation de 2012, l’annonce n° 5 comporte 6 changements majeurs, qui peuvent être considérés comme étant à moitié avantages et à moitié tests. Le processus d’enregistrement a été « allégé », le formulaire est simple et les modifications sont plus flexibles, et les nouvelles entreprises peuvent effectuer des remboursements d’impôt supplémentaires pour les entreprises d’exportation conformes avant l’enregistrement.
La gestion de la collecte des devises a été « assouplie » et le délai de collecte des devises a été clarifié. La collecte des devises en retard peut être « considérée comme une collecte des devises » sur la base des documents. Seuls quatre types d’entreprises doivent présenter des documents supplémentaires pour la collecte des devises lors de leurs déclarations.
L’informatisation a été « considérablement accélérée » et la délivrance de certificats, la déclaration et le dépôt de documents peuvent tous être effectués en ligne.
Cependant, la conservation des documents est « plus stricte », avec une durée de conservation étendue à 10 ans et des exigences de vérification doivent être respectées.
Les sanctions liées au contrôle des risques sont « précises » et le coût des violations a considérablement augmenté. Il existe un « délai fixe » pour la radiation des matériaux importés.
Le livret manuel (de comptes) de l’année précédente doit être radié avant le 30 avril de chaque année. Aucun remboursement d’impôt ne sera accordé après la date limite.
3. Impact direct : comment les différentes entreprises réagissent-elles ?
L’annonce n° 5 présente les caractéristiques de « simplification des processus pour réduire les coûts, renforcement de la conformité et augmentation des exigences », et différentes entreprises seront touchées à des degrés divers.
La situation globale est bonne pour les entreprises manufacturières.
La méthode de réduction des impôts a été modifiée de manière plus flexible, ce qui atténue la pression financière. Cependant, il convient de prêter attention aux délais de vérification des matières premières et de leur traitement, et la pression sur la gestion des documents s’est accrue.
Il est plus simple pour les sociétés de commerce extérieur de déclarer, mais elles doivent distinguer avec précision les types d’entreprises et normaliser la comptabilité des taxes en amont, et les exigences de conformité sont plus élevées.
Prenons l’exemple d’une entreprise de commerce électronique transfrontalier à Hangzhou spécialisée dans l’ameublement. Il adopte le modèle 9810 (entrepôt d’exportation à l’étranger).
Sous l’ancienne réglementation, les formulaires papier de déclaration en douane et les récépissés d’échange devaient être soumis hors ligne, et il existait de nombreux formulaires de dépôt. Après la mise en œuvre de la nouvelle politique, un guichet unique peut être utilisé pour déclarer en ligne et les bons de réception d’échange sont conservés pour référence future. Le processus de dépôt est « un seul formulaire », ce qui permet d’économiser près de 3 jours ouvrables par mois rien que pour trier les informations, améliorant ainsi considérablement l’efficacité.
4. Guide pour éviter les pièges : 4 suggestions pratiques pour garantir le respect correct des remboursements d’impôt
Les entreprises peuvent réagir aux nouveaux changements de politique et à leurs propres conditions réelles. La première consiste à trier le processus de dépôt et de modification.
Les entreprises qui effectuent des remboursements d’impôts pour la première fois doivent préparer toutes les informations. Si le mode de remboursement de la taxe est modifié, ils doivent au préalable vérifier s’ils remplissent les conditions de « l’exonération de règlement ».
La deuxième consiste à normaliser la gestion des documents, à conserver les documents de classement selon les besoins et à établir un répertoire électronique.
Le troisième est de renforcer la gestion des délais et de définir des rappels pour le traitement des matières entrantes, la radiation et la collecte des devises.
Le quatrième est de prévenir les risques de non-conformité et de vérifier régulièrement l’authenticité des données et documents commerciaux.
Pour les entreprises de commerce électronique transfrontalier, elles doivent s’adapter aux processus électroniques et optimiser les systèmes internes ; optimiser la collecte des devises et la gestion des entrepôts à l’étranger, établir un grand livre de collecte des devises ; standardiser la conservation des documents et trier les documents pertinents en fonction de la fragmentation des commandes.
L’annonce n° 5 sert de « document de gestion de base » pour les remboursements de taxes à l’exportation après la mise en œuvre de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, dans le but d’une « transition en douceur + un processus simplifié + une conformité renforcée ».
Il apporte aux entreprises des avantages tels que la simplification des formulaires et l’accélération électronique, et clarifie également les « lignes rouges » telles que la conservation des documents pendant 10 ans et des pénalités affinées en matière de contrôle des risques.
Les entreprises doivent saisir l’opportunité, tirer pleinement parti des dividendes politiques tout en maintenant un objectif de conformité pour parvenir à un développement à long terme de « conformité + efficacité ».
