« Dépenser entre 50 et 200 yuans pour acheter un en-tête de déclaration en douane permet de gagner plus de six mois dans l’obtention des qualifications nécessaires, et vous dispense des factures et des remboursements de taxes » : ce modèle d’« achat de documents d’exportation », autrefois considéré comme un « raccourci » par de nombreuses petites et micro-entreprises de commerce extérieur, disparaît rapidement sous l’effet des politiques réglementaires mises en place en 2025. De la lourde sanction infligée à quatre entreprises de Shenzhen pour fraude fiscale de près de 30 millions de yuans à la condamnation dans la première affaire de fabrication subventionnée à l’exportation au Ningxia, une série de cas typiques ont mis en lumière les mécanismes de profit et les graves préjudices causés par ce modèle opaque. La rectification conjointe menée par cinq ministères et la mise en œuvre de la nouvelle réglementation fiscale marquent l’avènement d’une ère de prise de conscience en matière de conformité dans le secteur du commerce extérieur. I. Opérations du marché gris : d’une « solution alternative » à un « circuit criminel ». L’achat de documents d’exportation repose sur le fait que les propriétaires de marchandises non autorisées à l’import/export versent des frais à des sociétés agréées qui utilisent leur nom pour déclarer les exportations. Il en résulte une situation illégale où les flux de marchandises, de fonds et de documents sont déconnectés. Au début, en raison des contrôles stricts en matière de qualification pour le commerce extérieur, ce modèle est devenu une solution alternative pour les petites et micro-entreprises ainsi que pour les entreprises de commerce électronique transfrontalier confrontées aux difficultés liées aux « petites commandes, à la diversité des produits et à l’absence de factures ». L’obtention de la qualification prend de 3 à 6 mois, tandis que les frais d’achat des documents d’exportation ne représentent que 0,1 % à 0,5 % de la valeur des marchandises, réduisant ainsi les coûts totaux de 8 % à 15 %. Ce modèle convenait donc aux demandes d’exportation de petits lots et de références multiples. Avec la mise en place de politiques locales de subventions à l’exportation, l’achat de documents d’exportation s’est progressivement transformé en un outil de transfert de fonds. Dans certaines régions, une commission de 0,03 à 0,05 yuan par dollar américain perçu a engendré un réseau de sociétés écrans achetant des données pour obtenir des subventions. Dans une province du sud-ouest, plus de 100 sociétés écrans ont fait l’objet d’une enquête et ont été reconnues coupables d’avoir obtenu frauduleusement plus de 200 millions de yuans de subventions. Dans le cadre d’une fraude fiscale plus discrète, impliquant l’achat de factures et leur rapprochement avec les reçus, un réseau à Shenzhen a détourné 29,6138 millions de yuans de remboursements de taxes à l’exportation en émettant de fausses factures et en falsifiant des règlements de change, ce qui a finalement permis de recouvrer 90,0066 millions de yuans d’amendes. Forces motrices multidimensionnelles : la double impulsion de la recherche du profit des entreprises et de la performance des collectivités locales. Au niveau de l’entreprise, l’attrait de faibles barrières à l’entrée et de faibles coûts constitue la principale motivation. Les petites et micro-entreprises de commerce extérieur et les entreprises de commerce électronique transfrontalier n’ont pas besoin de se doter d’équipes professionnelles de déclaration en douane et fiscale, ni d’avancer les fonds de remboursement de TVA. En particulier lorsque le taux de remboursement est faible ou qu’il n’y a pas de factures à recevoir, elles peuvent s’affranchir directement des coûts de conformité liés à l’émission de factures. Sur le marché, les transitaires et les courtiers en douane ont constitué une chaîne industrielle complète « prise de commande – traitement de la commande – déclaration en douane – encaissement », profitant des écarts de prix grâce à l’intégration des ressources de chargeurs non qualifiés et de sociétés écrans. La croissance fulgurante du secteur du commerce électronique transfrontalier a encore amplifié la demande de commandes de faible volume et à haute fréquence. Au niveau local, certaines régions utilisent le volume des exportations comme principal indicateur de performance, approuvant tacitement, voire dominant, la pratique de l’achat de commandes à l’exportation. Dans un cas, un fonctionnaire du département du commerce local a utilisé WeChat pour manipuler le volume des déclarations en douane afin d’obtenir la note « rouge à l’ouverture ». Cette approche « axée sur les données et les résultats » conduit à une distorsion des données du commerce extérieur et ouvre la voie à des pratiques abusives. En mars, cinq ministères ont publié conjointement l’Avis n° 8, désignant les exportations fictives et l’achat et la vente de déclarations en douane comme cibles prioritaires de répression. En juillet, l’Administration fiscale d’État a publié l’Avis n° 17, révisant le formulaire de déclaration et exigeant des agents d’exportation qu’ils fournissent des informations sur les véritables propriétaires de la cargaison ; à défaut, ils seraient redevables de l’impôt sur les sociétés, comblant ainsi la faille de « l’enregistrement, la fraude fiscale et l’annulation ». La phase IV du Système fiscal intelligent a permis l’interopérabilité des données avec la plateforme d’audit intelligent des douanes, établissant un système d’alerte précoce pour les sociétés écrans caractérisées par une « courte durée d’activité, aucune déclaration et un volume d’exportation élevé ». La comparaison de la cohérence de trois flux (informations, capitaux et marchandises) permet une vérification exhaustive. Les cas traités à Shenzhen, au Ningxia et ailleurs ont bénéficié de la liaison des données entre les ministères. Le coût des infractions a considérablement augmenté. Les sociétés écrans peuvent être tenues de payer 25 % d’impôt sur les sociétés, et les propriétaires de la cargaison peuvent être considérés comme des vendeurs nationaux et s’acquitter de 13 % de TVA et de pénalités de retard. Les taxes et pénalités de retard pour l’exportation de marchandises d’une valeur d’un million de yuans peuvent dépasser 400 000 yuans, soit bien plus que le coût d’acquisition des marchandises. IV. Transformation de la conformité : un canal transparent devient essentiel pour les entreprises de commerce extérieur. Suite à la publication de l’annonce n° 17, la plateforme « Shicaitong », axée sur l’acquisition de parts de marché, a vu son trafic décupler et le nombre de contrats signés exploser. Son service complet d’« exportation sans facture, de reçus de change conformes et de dédouanement simplifié » est devenu la solution privilégiée pour la transformation de plus de 40 000 petites et micro-entreprises de commerce extérieur, avec un volume d’exportation cumulé dépassant 90 milliards de yuans. Les entreprises non qualifiées peuvent faire appel à des sociétés de services de commerce extérieur agréées pour agir en tant qu’agents ou s’enregistrer pour l’autodéclaration ; les entreprises sans factures entrantes peuvent opter pour des modèles tels que les achats sur le marché parallèle (code 1039) et le commerce électronique transfrontalier (code 9810) pour bénéficier d’une « exonération de taxe sans facture ». Les entreprises établies doivent mettre en œuvre des processus de contrôle interne garantissant la cohérence entre les factures, les marchandises et les paiements. Les autorités fiscales de Dongguan incitent les entreprises ayant un historique de transactions douteuses à rectifier proactivement leurs comptes et impôts impayés afin de réduire le risque de pénalités rétroactives. V. Restructuration du secteur : Finies les profits du marché parallèle et place à une nouvelle ère de réussite axée sur la conformité. Plusieurs régions abandonnent progressivement un critère de réussite unique au profit d’une évaluation globale basée sur la valeur de la production, l’emploi et les recettes fiscales, éliminant ainsi le gaspillage des ressources publiques lié à la falsification de données. Les cas survenus au Ningxia, à Shenzhen et ailleurs ont déjà servi d’avertissement aux professionnels concernés. Face au renforcement constant des barrières politiques, la possibilité d’exporter via des paiements par des tiers s’est considérablement réduite, et le secteur du commerce extérieur abandonne les profits du marché parallèle pour entrer dans une nouvelle phase de réussite axée sur la conformité. Seules le développement de produits et l’optimisation des services, conjugués à des opérations transparentes, permettront aux entreprises d’assurer un développement durable dans le commerce international. Cette restructuration du secteur, induite par les réformes réglementaires, orientera le commerce extérieur chinois vers une voie plus durable et de meilleure qualité. La conformité n’est plus une option, mais une nécessité absolue pour la survie et le développement des entreprises.
Avec des mesures réglementaires strictes en place jusqu’en 2025, le modèle « d’achat pour exporter » est rapidement abandonné, inaugurant une nouvelle ère de conformité pour le commerce extérieur de la Chine.
En 2025, le modèle d'exportation par paiement, autrefois perçu comme une solution de facilité par les petites et micro-entreprises de commerce extérieur, a connu un déclin accéléré sous l'effet de politiques réglementaires strictes. Cet article analyse son fonctionnement opaque et les facteurs qui le sous-tendent, présente des mesures correctives et souligne que la mise en conformité est indispensable aux entreprises pour favoriser un développement de qualité de leur commerce extérieur.
