Tasa de reembolso del impuesto a la exportación para maquinaria y equipo: Maquinaria del Capítulo 84, en su mayoría 13% de reembolso total (excavadoras/generadores/CNC/bombas, etc., algunos subproductos 9%) — Tasa de impuesto a la exportación cero + reembolso total del IVA; Base imponible = precio FOB en la factura de exportación (para empresas manufactureras, Anuncio n.° 11 de 2026 emitido por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos); Por ejemplo, un precio sin impuestos de 100 yuanes recibirá un reembolso de aproximadamente 12,4 yuanes al 13%, con un costo fiscal real de ≈ 0.
I. Niveles de Tasa de Reembolso de Impuestos
Reembolso total del 13%: Capítulo 84 Maquinaria convencional (Excavadoras/Máquinas herramienta CNC/Bombas/Generadores/Impresoras, XILINK calibre 2026);
9%: Algunas subpartidas de maquinaria eléctrica/agrícola; 0% libre de impuestos: Ciertas categorías (Diferencia entre la tasa impositiva y la tasa de reembolso de impuestos = Costo sin reembolso de impuestos); Consulta: Oficina Tributaria Electrónica → Consulta de la tasa de reembolso de impuestos a la exportación (Ingrese el código de mercancía) — Las tasas de reembolso de impuestos difieren para el mismo equipo bajo diferentes subpartidas del SA; Confirme cada artículo antes del envío.
II. Base impositiva
Empresas manufactureras: Factura de exportación con precio FOB (calculado según exención, deducción y reembolso, Anuncio n.° 11 de 2026 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos);
Empresas de comercio exterior: Importe de compra indicado en la factura especial de IVA × tasa de reembolso de impuestos; Exportación por agencia: El reembolso de impuestos corresponde al principal (fábrica) o al agente (según el acuerdo) — Importe del reembolso de impuestos = Precio FOB sin impuestos × 13 % (p. ej., reembolso de 12,4 yuanes por FOB 100).
III. Condiciones para el reembolso de impuestos
1. Declaración de aduanas (exportación real); 2. Factura de IVA (factura de compra); 3. Comprobante de pago (recepción y verificación del pago); 4. Concordancia de documentos (coherencia entre la declaración de aduanas, la factura y la información de pago);
5. Plazo de declaración (declaración dentro del plazo establecido tras la exportación): el reembolso de impuestos solo se procesará si los cuatro elementos de la documentación están completos (los documentos vencidos o inconsistentes se consideran ventas nacionales y se requiere el pago de impuestos complementarios).
IV. Importancia de la rentabilidad del reembolso de impuestos
Reembolso de impuestos ≈ 11,5 % del precio de venta (tasa de reembolso de impuestos del 13 %, calculada sobre el precio con impuestos incluidos); Ejemplo: Precio con impuestos incluidos: 113 yuanes (impuestos: 13 yuanes), reembolso de exportación: 12,4 yuanes → coste real ≈ 100,6 yuanes (impuestos ≈ 0); Comparación: Las exportaciones sin reembolso de impuestos (tratadas como ventas nacionales) pagan un 13 % más;
el reembolso de impuestos es clave para precios de exportación competitivos (el reembolso de impuestos puede utilizarse directamente para reducir el precio o contabilizarse como beneficio).
V. Notas importantes para compradores extranjeros
Primero, **pregunte sobre la tasa de reembolso de impuestos** (el contrato debe especificar el HS + la tasa de reembolso de impuestos); segundo, **devolución del reembolso de impuestos** (especificada en el acuerdo fábrica/agencia); tercero, **margen para la reducción de precios** (puntos de negociación para concesiones en el reembolso de impuestos); cuarto, **facturación** (las fábricas deben emitir facturas con IVA);
quinto, **reembolso de impuestos de agencia** (los fabricantes sin derechos de comercio exterior pueden utilizar los reembolsos de impuestos de agencia): la tasa de reembolso de impuestos de exportación para maquinaria es del 13 % (algunas son del 9 %), calculada en función del precio FOB, y el reembolso de impuestos es aproximadamente el 11,5 % del precio de venta, lo que representa el margen de concesión principal en las negociaciones de precios de exportación.
