I. Conclusión sobre la tasa impositiva
Qué considerar en la conclusión sobre la tasa impositiva.
Con base en la práctica de las tasas arancelarias de exportación, la conclusión es la siguiente: Tasa arancelaria de exportación: Las tasas arancelarias de exportación se establecen según las tasas arancelarias de exportación (se pueden aplicar tasas arancelarias provisionales para las mercancías exportadas dentro de un período determinado, Artículo 10 de la Ley de Aduanas);
Sin impuesto de exportación: Las mercancías para las que no se estipula una tasa arancelaria de exportación en el Arancel de Importación y Exportación de Aduanas no están sujetas a impuestos de exportación (Artículo 7 del Reglamento del Consejo de Estado sobre Aranceles de Importación y Exportación); Piezas de maquinaria: otras piezas bajo los códigos de mercancía 8431499000, partidas 8426, 8429 y 8430 (excluidas las piezas de maquinaria específicamente enumeradas anteriormente) tienen una tasa arancelaria mínima de 0,05000, una tasa arancelaria general de 0,17000, una tasa arancelaria de exportación de 0,00000, una tasa de impuesto al valor agregado de 0,17000, una tasa de impuesto al consumo de 0,00000 y la unidad de medida es kilogramo (consulta de la tasa arancelaria de mercancía de la Administración General de Aduanas); General: líneas de ensamblaje no estándar, como conjuntos completos de equipos mecánicos, tienen componentes centrales Los componentes generalmente tienen una tasa de impuesto a la exportación cero (consulta de la tasa de impuesto a la mercancía de aduanas, verificación artículo por artículo por código de mercancía); conjuntos completos: después de determinar el código de mercancía de acuerdo con la clasificación arancelaria, se verifica la tasa de impuesto a la exportación (las piezas de maquinaria y equipo tienen en su mayoría una tasa de impuesto cero en el arancel de exportación actual, Administración General de Aduanas); Provisional: la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado puede proponer ajustes a las partidas arancelarias y sus normas aplicables (presentadas al Consejo de Estado para su aprobación y posteriormente promulgadas para su aplicación, Ley Arancelaria); Verificado: el arancel de exportación específico se basa en el arancel aduanero de importación y exportación vigente en el momento de la declaración (las mercancías importadas y exportadas estarán sujetas al tipo impositivo vigente en la fecha de la declaración de importación o exportación realizada por el consignador o su agente, Reglamento Arancelario). Seis puntos a considerar en relación con los tipos impositivos: fijación del tipo impositivo de exportación, ausencia de tributación sin un conjunto, tipo impositivo cero para piezas de maquinaria, clasificación completa del conjunto, tipo impositivo provisional, aplicación en la fecha de la declaración, seis puntos para aclarar el tipo impositivo.
II.
Precio imponible
¿Qué considerar respecto al precio imponible?
Según las prácticas de cálculo de aranceles de exportación, el precio se determina de la siguiente manera: Base: El precio imponible de las mercancías exportadas se basa en el precio de transacción de las mercancías, los costos de transporte y otros costos relacionados, y las primas de seguro incurridas antes de la carga en el punto de exportación dentro del territorio de la República Popular China (Artículo 29 de la Ley de Aduanas); Precio de transacción: El precio de transacción de las mercancías exportadas se refiere al monto total de dinero que el vendedor debe cobrar directa e indirectamente al comprador por la exportación de las mercancías (Ley de Aduanas); Excluidos: Los aranceles de exportación no están incluidos en el precio imponible (Ley de Aduanas); FOB: El valor imponible de las mercancías exportadas será el precio FOB de las mercancías vendidas en el extranjero, según lo determine la aduana, menos el impuesto de exportación (Reglamento de Aranceles de Importación y Exportación). Examen – El valor imponible de las mercancías exportadas lo determina la aduana… El precio de las mercancías se determina en función del precio de transacción, los gastos de transporte y conexos, y las primas de seguro incurridas antes de la carga en el punto de exportación dentro del territorio de la República Popular China (Artículo 26 del Reglamento Arancelario de Importación y Exportación); la diferencia —el valor imponible basado en el precio de transacción debe incluir los gastos de transporte y conexos, y las primas de seguro incurridas antes de la carga en el punto de exportación dentro del territorio de mi país (excluyendo: derechos de exportación, gastos de transporte y conexos incurridos después de la carga en el punto de exportación dentro del territorio de la República Popular China, según se detalla por separado en el precio de las mercancías y en el manual de derecho tributario para profesionales fiscales)—. Seis aspectos a considerar con respecto al precio: precio de transacción más gastos previos a la carga, precio total recibido por el vendedor, derechos de aduana no incluidos, impuesto deducido del precio FOB, revisión y determinación aduanera, y exclusión de los gastos posteriores a la carga.
Estos seis aspectos garantizan la exactitud del precio.
III.
Métodos de Valoración
¿Qué considerar en los métodos de valoración?
Según la práctica de valoración de aranceles de exportación, los métodos son los siguientes: **Incierto:** Cuando no se puede determinar el precio de transacción de las mercancías exportadas, la Aduana, tras comprender las circunstancias pertinentes y negociar el precio con el contribuyente, lo valorará según los siguientes precios en orden, de conformidad con el artículo 30 de la Ley de Aduanas; **Idéntico:** El precio de transacción de mercancías idénticas exportadas al mismo país o región simultáneamente o aproximadamente simultáneamente con las mismas mercancías (Ley de Aduanas); **Similar:** El precio de transacción de mercancías similares exportadas al mismo país o región simultáneamente o aproximadamente simultáneamente con las mismas mercancías (Ley de Aduanas); **Costo:** El precio calculado como la suma de lo siguiente: el costo de los materiales utilizados en la producción de mercancías idénticas o similares dentro del territorio de la República Popular China, los gastos de procesamiento, los beneficios habituales y los gastos generales, el transporte y los gastos relacionados incurridos dentro del territorio, y las primas de seguro (Ley de Aduanas). **Razonable:** El precio se determina mediante un método razonable (Ley Aduanera); **Negociación:** El precio, determinado por la Aduana tras comprender las circunstancias pertinentes y negociarlo con el contribuyente, se establecerá de forma secuencial (Ley Aduanera). La valoración implica seis consideraciones: negociación del precio, bienes idénticos, bienes similares, coste total y beneficio, método razonable y valoración secuencial.
La valoración se basa en pruebas.
**IV.
Etapa del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)**
**¿Qué considerar en la etapa del IVA?** Según la práctica del IVA a la exportación, el proceso puede verse de la siguiente manera: Exención: Los contribuyentes están exentos del IVA a la exportación en sus operaciones de exportación (el crédito fiscal correspondiente al IVA a pagar no incluye el IVA a pagar calculado mediante los métodos de reembolso inmediato, reembolso posterior a la recaudación o cálculo simplificado del impuesto; cualquier parte no acreditada será reembolsada, véase el Anuncio 2026 del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria Estatal); Empresas exportadoras: las empresas exportadoras se refieren a unidades o negocios individuales que han completado legalmente el registro industrial y comercial, el registro tributario y el registro de operador de comercio exterior, y que exportan bienes de forma independiente o a través de agentes (Circular 39 de 2012 del Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos); Exención, crédito y reembolso: el método de exención, crédito y reembolso se aplica a las empresas manufactureras (la parte no acreditada del crédito fiscal de entrada correspondiente a la exención del IVA de exportación en el negocio de exportación será reembolsada, ver Ministerio de Finanzas. Administración Estatal de Impuestos); Exención y reembolso de impuestos: medidas de exención y reembolso de impuestos (empresas de comercio exterior que no tienen capacidad de producción, el monto del impuesto de entrada correspondiente de los bienes y servicios exportados está exento del impuesto al valor agregado y es reembolsado, Oficina de Impuestos de Guangdong); Tributación: Las empresas exportadoras que no estén sujetas a las políticas de reembolso (exención) y exención del impuesto al valor agregado (IVA) deberán pagar el IVA de conformidad con la normativa (el IVA se aplica, y su ámbito de aplicación incluye los bienes exportados por contribuyentes que hayan sido explícitamente eximidos del reembolso (exención) del impuesto a la exportación por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, de conformidad con la decisión del Consejo de Estado, Oficina de Impuestos de Guangxi). Diferencia: El IVA y los aranceles de exportación son dos impuestos distintos en la etapa de exportación (los aranceles de exportación se aplican según la tasa arancelaria y suelen ser cero; el IVA de exportación se exime, se deduce y se reembolsa, o se exime y se reembolsa, Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos).
Seis aspectos a considerar: exención en la etapa de exportación, definición de empresas exportadoras, exención, deducción y reembolso, circunstancias tributarias, distinción de tipos de impuestos.
V. Métodos de consulta
Qué buscar en los métodos de consulta.
Según la experiencia práctica en consultas sobre aranceles de exportación, se deben seguir los siguientes pasos al realizar una consulta: Sistema: Sistema de consulta de tasas impositivas sobre mercancías de la Administración General de Aduanas (query.customs.gov.cn, búsqueda por número de mercancía para tasa impositiva mínima, tasa impositiva general, tasa impositiva de exportación, tasa de impuesto al valor agregado, tasa de impuesto al consumo, unidad de medida, condiciones reglamentarias, Administración General de Aduanas); Arancel: Los aranceles aduaneros de importación y exportación son la base legal para los aranceles de exportación (clasificados por número de mercancía para determinar la tasa impositiva aplicable, Ley de Aduanas); Código: Los conjuntos completos de equipos de líneas de ensamblaje no estándar requieren determinar primero el número de mercancía de clasificación arancelaria (clasificados por función, principio y uso, consulta de tasas impositivas sobre mercancías de la Aduana); Declaración: Al declarar una exportación, se utiliza la tasa impositiva vigente en la fecha de la declaración para la tributación (Reglamento de Aduanas); Supervisión: La columna de condiciones de supervisión indica si se requiere una licencia para la exportación (por ejemplo, las mercancías prohibidas o restringidas deben declararse según el Anuncio n.° 77, Consulta de la tasa impositiva aduanera sobre mercancías). Cambios: Las tasas impositivas pueden ajustarse según las partidas arancelarias (la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado puede proponer sugerencias de ajuste, que luego son aprobadas e implementadas por el Consejo de Estado, Ley de Aduanas). Seis aspectos a verificar en la consulta: Sistema de Consulta de la Tasa Impositiva sobre Mercancías, Arancel Legal, Número de Clasificación, Tasa Impositiva en la Fecha de Declaración, Condiciones Regulatorias y Ajuste de la Partida Arancelaria.
Estas seis verificaciones garantizan una consulta confiable.
Conclusión
La conclusión sobre los aranceles de exportación para líneas de ensamblaje no estándar es la siguiente: Se consideran cinco dimensiones: tasa impositiva, precio, valoración, impuesto al valor agregado (IVA) y consulta.
Tasa Impositiva: Los aranceles de exportación se establecen con tasas impositivas de exportación (se pueden implementar tasas impositivas provisionales para las mercancías exportadas dentro de un período determinado). Los bienes para los que no se estipula una tasa de impuesto a la exportación en el Arancel de Importación y Exportación de Aduanas no están sujetos a dicho impuesto. La tasa de impuesto a la exportación para maquinaria es generalmente cero (por ejemplo, la tasa de impuesto a la exportación para piezas mecánicas bajo el artículo 8431499000 es 0.00000). Los conjuntos completos de equipos de líneas de ensamblaje no estándar se clasifican según el arancel y se verifica la tasa de impuesto a la exportación, calculándose esta tasa en función de la fecha de declaración. Precio: El precio imponible de los bienes exportados se basa en el precio de transacción más los costos de transporte y conexos y las primas de seguro antes de la carga en el lugar de exportación nacional. El precio de transacción es el monto total recibido directa e indirectamente por el vendedor. Los aranceles de exportación no están incluidos en el precio imponible. El precio con derechos pagados es el precio FOB menos el impuesto a la exportación, determinado por la revisión aduanera. Valoración—Cuando no se puede determinar el precio de la transacción, la Aduana y el contribuyente negocian el precio y luego proceden de acuerdo con el mismo…
El costo total de los bienes, bienes similares, costos de producción nacional de bienes similares, tarifas de procesamiento, ganancia general, costos de transporte nacional y primas de seguro se estiman utilizando métodos razonables. El impuesto al valor agregado (IVA) está exento del IVA de exportación (la parte no utilizada del crédito fiscal de entrada se reembolsa; el método de exención, crédito y reembolso se aplica a las empresas manufactureras; el método de exención y reembolso se aplica a las empresas de comercio exterior; aquellos exentos de reembolsos de impuestos están sujetos al IVA). Los aranceles de exportación y el IVA de exportación son dos impuestos diferentes y no deben confundirse. Para consultas, utilice el sistema de consulta de tasas de impuestos sobre bienes de la Administración General de Aduanas para verificar las tasas de impuestos de exportación por código de mercancía (query.customs.gov.cn, incluyendo tasa impositiva mínima, tasa impositiva general, tasa de impuesto de exportación, tasa de IVA, tasa de impuesto al consumo, unidad de medida y condiciones reglamentarias). Primero determine el código de mercancía de clasificación arancelaria, luego verifique la tasa impositiva; preste atención a los ajustes de partidas impositivas y condiciones reglamentarias.
Según la práctica del sector, los aranceles de exportación se pueden resumir de la siguiente manera: las piezas mecánicas están mayormente exentas de impuestos; no se aplica ningún impuesto si no se establece una tasa impositiva; el impuesto se calcula en función del precio de la transacción más los gastos de precarga; el IVA está exento, se puede acreditar y se puede reembolsar;
una vez que se cumplen estos cuatro puntos, no hay que preocuparse por los aranceles.
