Los reembolsos del impuesto a la exportación de componentes estructurales de hardware constituyen una importante fuente de beneficios para las empresas exportadoras y son objeto frecuente de auditorías fiscales. En enero de 2026, la Administración Estatal de Impuestos emitió las «Medidas Administrativas para los Reembolsos (Exenciones) del IVA y del Impuesto al Consumo para Empresas Exportadoras», estandarizando aún más los procedimientos y requisitos.
Este artículo describe el proceso completo de solicitud según «Selección del Método → Presentación → Declaración → Cobro de Divisas → Presentación de Documentos».
I.
Primero, aclare qué método se aplica.
Para las empresas manufactureras que exportan productos de producción propia, se aplica el método de **exención, deducción y reembolso**: el IVA de exportación está exento y el IVA soportado en las compras nacionales se deduce primero del IVA de ventas nacional a pagar; el importe restante se reembolsa. Para las empresas de comercio exterior (que compran a empresas manufactureras y luego exportan), se aplica el método de **exención y reembolso** (impuesto primero, reembolso después): el IVA soportado se incluye en el pago y el reembolso se calcula en función del tipo de reembolso posterior a la exportación. Dos requisitos previos: la empresa debe ser contribuyente general del IVA, haber declarado la mercancía en aduana y haber salido del país, haber recibido el pago y contar con la documentación completa.
El tipo de reembolso específico para los componentes estructurales de hardware se basa en el tipo de reembolso de exportación correspondiente al código HS del producto;
las diferentes clasificaciones aduaneras dan lugar a diferentes tipos de reembolso; asegúrese de comprobar y confirmar el código HS correcto antes de la declaración.
Solicitud de Reembolso (Exención) de Impuestos a la Exportación
Antes de la primera solicitud de reembolso (exención) de impuestos a la exportación o de la solicitud de un certificado de reembolso de impuestos, debe presentar la solicitud de reembolso (exención) de impuestos a la exportación ante la autoridad tributaria competente: Inicie sesión en la Oficina Tributaria Electrónica y, a través del módulo «Quiero gestionar impuestos → Gestión de Reembolsos de Impuestos a la Exportación → Informe de Calificación de la Empresa para el Reembolso (Exención) de Impuestos a la Exportación → Solicitud de Reembolso (Exención) de Impuestos a la Exportación», complete el «Formulario de Solicitud de Reembolso (Exención) de Impuestos a la Exportación» y adjunte los documentos justificativos (licencia comercial, certificados pertinentes de derechos de operación de exportación, etc.).
Solo después de completar la solicitud podrá iniciar el proceso de solicitud.
III. Solicitud de Reembolso de Impuestos (Proceso Principal)
Después de la declaración de aduanas y la emisión de la factura de exportación: Primero, obtenga el formulario de declaración de aduanas (el documento más importante para el reembolso de impuestos); Segundo, recopile los datos de la declaración según los detalles de la exportación (detalles de las mercancías exportadas, facturas de compra; las empresas de comercio exterior deben obtener facturas especiales de IVA que cumplan con la normativa); tercero, genere los datos de la declaración y presente formalmente la solicitud;
cuarto, la autoridad tributaria revisará y aprobará la solicitud antes de procesar el reembolso. Existen plazos estrictos para la presentación: las declaraciones de IVA deben presentarse dentro de cada período impositivo, desde el mes siguiente a la fecha de la declaración de exportación hasta el 30 de abril del año siguiente. El incumplimiento del plazo de presentación se considerará una renuncia al reembolso de impuestos.
IV. Ingreso de divisas y presunto ingreso de divisas
Las mercancías exportadas para las que se solicita un reembolso de impuestos deben haber recibido divisas antes de la fecha límite de presentación. Si no se reciben las divisas antes de la fecha límite, las autoridades tributarias no procesarán el reembolso de impuestos y cualquier reembolso ya recibido deberá devolverse.
Si la situación cumple con los criterios enumerados en la «Lista de razones para la percepción de ingresos en divisas y documentos justificativos» (como acuerdos de pago a plazo en contratos, controles de cambio, quiebra del cliente, etc.), conservar la «Tabla de estado de los ingresos en divisas de las mercancías de exportación» y los documentos justificativos es suficiente para la percepción de ingresos en divisas.
Los comprobantes de ingresos en divisas deben coincidir uno a uno con la declaración de aduanas y la factura; la «percepción incompleta de ingresos en divisas» es la principal causa de rechazo de la devolución de impuestos.
Presentación de Documentos (No Ignorar)
Dentro de los 15 días posteriores a la solicitud de reembolso (exención) del impuesto a la exportación, deberá organizar los documentos de presentación en el orden de solicitud y completar el «Catálogo de Documentos de Presentación de Mercancías de Exportación» para futuras consultas: contratos de compraventa (contratos de exportación, contratos de compra, etc.), documentos de transporte (lista de carga/conocimiento de embarque), acuerdo de declaración aduanera (si corresponde), declaración aduanera y factura, etc. El plazo de conservación de los documentos de presentación es el mismo que el plazo de verificación de los documentos de reembolso de impuestos.
Los documentos incompletos o extraviados pueden dar lugar a la recuperación de impuestos y sanciones.
VI. Sugerencias Prácticas
Primero, cree un archivo de reembolso de impuestos para cada pedido: un archivo por pedido (declaración aduanera + factura + recibo de divisas + contrato).
La presentación se realiza al recibir las divisas y las declaraciones por lotes pueden presentarse tan pronto como llegue el plazo de declaración. Segundo, asigne a una persona dedicada a supervisar el período de declaración y la fecha límite para la recepción de divisas, estableciendo recordatorios en el calendario; el 30 de abril del año siguiente es la fecha clave. Tercero, asegúrese de que los importes de la factura de exportación y la declaración aduanera sean coherentes para evitar el riesgo de declaraciones falsas, como la sobreestimación de las devoluciones de impuestos y la subestimación de las declaraciones aduaneras. Cuarto, realice un seguimiento de los cambios en las tasas de devolución de impuestos y verifíquelos con prontitud tras los ajustes de las políticas.
Los expertos del sector recuerdan: las devoluciones de impuestos a la exportación requieren un trabajo meticuloso; la documentación completa, el cumplimiento de los plazos y los datos precisos son esenciales para obtener devoluciones de impuestos a tiempo;
de lo contrario, es un esfuerzo en vano e incluso puede acarrear sanciones.
