Cálculo de los aranceles de importación de maquinaria y equipo: Fórmula de dos pasos: ① Arancel = Valor imponible (CIF) × Tasa arancelaria; ② IVA de importación = (Valor imponible + Arancel + Impuesto al consumo) × 13% — Valor imponible = Precio CIF de llegada (precio de la mercancía + flete internacional + seguro, hasta el primer puerto de entrada); Ejemplo: CIF $10.000 + 5% de tasa impositiva → Arancel $500 + IVA $1365 ≈ Impuesto total $1865.
I. Determinación del Valor Imponible
Valor Imponible = Precio de la transacción (real/importe pagado) + Costes de transporte antes de la descarga a la llegada a China + Seguro (base CIF);
Equipo usado: La Aduana acepta la valoración por depreciación (informe de valoración profesional, que puede reducir significativamente la base imponible); Transacciones entre partes relacionadas: La Aduana puede revisar la razonabilidad del precio (los precios inferiores a los de mercado se ajustarán). El valor imponible es la base imponible para los derechos de aduana y el impuesto al valor agregado; riesgo de declaración insuficiente = impuesto suplementario + sanción.
II.
Cálculo de los Derechos de Aduana
Derecho ad valorem: Derecho a pagar = Valor imponible × Tasa de derecho aduanero (0-15% para maquinaria, Capítulo 84, NMF; 5-9% para máquinas herramienta CNC); Arancel específico: Cantidad × Importe del impuesto unitario (para algunas categorías); Preferencias del TLC: Aranceles preferenciales aplicables a los certificados de origen China-ASEAN/RCEP (algunos son del 0%). Los aranceles se determinan por subpartida del SA + país de origen (el plan de ajuste arancelario de 2026 se implementará el 1 de enero).
III. Cálculo del Impuesto al Valor Agregado
Impuesto al Valor Agregado de Importación = (Precio con Arancel Pagado + Arancel Aduanero Real + Impuesto al Consumo Real) × 13% (13% para maquinaria y equipo, 9% para productos agrícolas); Impuesto al Consumo: Generalmente no se aplica a la maquinaria (solo se aplica a artículos de lujo/tabaco y alcohol, etc.); No deducible: El impuesto al valor agregado (IVA) se paga al momento de la importación (puede deducirse como IVA soportado al venderse en el mercado nacional).
El IVA se suma a los derechos de aduana (cálculo del impuesto compuesto, carga impositiva total = CIF × (1 + tasa impositiva) × 1,13).
IV. Ejemplo de impuestos y tasas totales
Ejemplo: CIF $10.000, derechos de aduana del 5%: Derechos de aduana = $10.000 × 5% = $500; IVA = ($10.000 + $500) × 13% = $1.365; Impuestos y tasas totales = $500 + $1.365 = $1.865 (Tasa impositiva global del 18,65%); Ejemplo de TLC: Certificado de Origen ASEAN con Arancel Aduanero 0% → Impuesto al Valor Agregado (IVA) = $10,000 × 13% = $1,300 (Ahorro de $500 en Arancel Aduanero) — Impuestos y Tasas Totales = Arancel Aduanero + IVA (Maquinaria: rango aproximado del 13-28%, según el tramo impositivo).
V.
Puntos Clave para Compradores/Importadores Extranjeros
1. **Posicionamiento Preciso del Código HS** (diferencias significativas en las tasas impositivas); 2. **Uso del Certificado de Origen del TLC** (aranceles reducidos); 3. **Valoración de Equipo Usado** (la depreciación reduce la base imponible); 4. **Importe Consistente en la Declaración de Aduanas** (la factura, el contrato y los documentos de pago deben coincidir); 5. **Costo total con impuestos incluidos** (CIF + Aranceles aduaneros + IVA = Costo total CIF) – Aranceles aduaneros de importación = CIF × Tasa impositiva, IVA = (CIF + Aranceles aduaneros) × 13%.
El certificado de origen del TLC + la evaluación de equipos usados pueden reducir significativamente la carga impositiva.
