Para los componentes estructurales de hardware importados, los aranceles aduaneros pagados son «aranceles aduaneros + IVA» (generalmente, no se incluye el impuesto al consumo). La base de cálculo es el **valor imponible (precio CIF)**. La fórmula es sencilla, pero existen algunas dificultades en la base imponible, los niveles de tipos impositivos y las normas de deducción. Este artículo lo desglosa según el método aduanero chino vigente.
I.
Primero, determine el valor imponible (precio gravable).
El valor imponible se calcula sumando el precio de transacción de la mercancía, los costos de transporte, los costos de seguro y los gastos relacionados antes de la descarga en el puerto de entrada en China, lo que generalmente se denomina precio CIF. Al cotizar precios FOB/EXW en contratos de importación, se deben agregar los costos de flete y seguro, y convertirlos a CIF antes de la declaración.
La Aduana revisa y determina el precio con base en el precio de transacción; la declaración incompleta u omisión de los costos de flete y seguro dará lugar a interrogatorios y tributación adicional.
La determinación del precio gravable de las mercancías importadas se basa en el «Reglamento de la República Popular China sobre Derechos de Importación y Exportación» y las «Medidas para la Administración de Derechos de Aduana sobre Mercancías Importadas y Exportadas» (Orden de la Administración General de Aduanas n.° 272).
II. Cómo calcular los aranceles aduaneros
Los componentes estructurales de hardware se gravan ad valorem: **Arancel aduanero a pagar = Valor imponible × Tasa arancelaria** (la tasa arancelaria en China suele oscilar entre el 0 % y el 100 %).
La tasa impositiva depende del código del Sistema Armonizado (SA) y la categoría aplicable: tasa de Nación Más Favorecida (NMF) (para miembros ordinarios de la OMC), tasa de acuerdo (para preferencias de TLC basadas en el certificado de origen, como el RCEP y la ASEAN), tasa provisional (especificada en el plan anual de ajuste arancelario).
Elegir la categoría arancelaria correcta durante la declaración aduanera puede suponer un ahorro considerable.
Ejemplo: Valor imponible de 100 000 yuanes, tasa aplicable de Nación Más Favorecida (NMF) del 5 %, arancel aduanero = 100 000 × 5 % = 5000 yuanes.
III. Cómo calcular el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de Importación
El IVA de importación es recaudado por la aduana.
La fórmula es: Impuesto al valor agregado a pagar = (Valor imponible + Arancel aduanero real + Impuesto al consumo real) × Tasa del impuesto al valor agregado.
(Los artículos de ferretería no están sujetos al impuesto al consumo, por lo que este es 0). Las tasas del impuesto al valor agregado se dividen en tres niveles: 13%, 9% y 3%.
El 13% se aplica a los bienes generales (incluida la mayoría de los artículos de ferretería). Siguiendo con el ejemplo: Impuesto al valor agregado = (100.000 + 5.000) × 13% = 13.650 yuanes.
Cabe destacar dos puntos: La afirmación de que el impuesto al valor agregado de importación *no se puede deducir* es una interpretación errónea; con el certificado de pago del impuesto al valor agregado de importación de aduanas, si se cumplen los requisitos de deducción, el impuesto soportado puede declararse y deducirse a nivel nacional.
Ejemplo completo de costos de importación
Tomando como ejemplo la importación de un lote de piezas metálicas estampadas: Precio del contrato (FOB) 92.000 yuanes, flete marítimo y seguro 8.000 yuanes, CIF = 100.000 yuanes; el Sistema Armonizado lo clasifica como productos de acero, arancel de Nación Más Favorecida del 5%: arancel 5.000 yuanes; IVA de importación = (100.000 + 5.000) × 13% = 13.650 yuanes; total de recaudación aduanera 18.650 yuanes, costo total de importación = CIF 100.000 + 18.650 = 118.650 yuanes (más gastos portuarios y honorarios de agencia). Si el certificado de origen RCEP aplica con un arancel del 0%, solo se deberá pagar el IVA = 100.000 × 13% = 13.000 yuanes; la diferencia de precio es inmediatamente evidente.
V.
Aspectos prácticos
Primero, **criterios de cotización:** Indique claramente los términos comerciales en el contrato de importación, utilizando el precio CIF directamente como base para el pago de impuestos, evitando así la necesidad de añadir flete y seguro posteriormente;
Segundo, **selección del tipo impositivo:** Antes de importar, verifique el tipo impositivo de nación más favorecida/acuerdo/provisional para el código HS en la «Consulta de tipos impositivos de importación y exportación» de la Administración General de Aduanas y obtenga un certificado de origen para beneficiarse del trato preferencial del acuerdo; Tercero, **deducción del IVA:** Obtenga el comprobante de pago especial de aduanas a tiempo y complete la certificación fiscal, lo que permitirá la deducción del IVA soportado; Cuarto, **declaración precisa:** Declarar un valor inferior al real de las mercancías conlleva riesgos significativos; la aduana dispone de procedimientos para la verificación de precios, la valoración y el cobro, lo cual no resulta rentable. Los expertos del sector recuerdan: La base de los impuestos y tasas de importación es «valor imponible × tipo impositivo correcto»;
calcular con precisión el CIF y aprovechar al máximo el tipo impositivo del acuerdo puede reducir la carga fiscal de los equipos importados en varios puntos porcentuales.
