منذ عام 2026، اخترقت المرحلة الرابعة من الضريبة الذهبية الإشراف بشكل كامل، وتم ربط بيانات الضرائب والجمارك والعملات الأجنبية والبيانات المصرفية في الوقت الفعلي، مما يشكل حلقة مغلقة من التحقق الكامل من “تدفق البضائع، والخدمات اللوجستية، وتدفق التذاكر، وتدفق رأس المال”.
إن أكثر ما يخشاه المحاسب الذي يتعامل مع استرداد ضرائب التصدير ليس تعقيد العملية، بل “التحذير لسبب غير مفهوم”.
العمليات الصغيرة التي بدت “غير مهمة” في الماضي ستطلق الآن إنذارًا مبكرًا بمجرد القيام بها. وستكون عملية المتابعة هي التحقق والمراسلات وسداد الضرائب والغرامات، وفي الحالات الخطيرة، سيتم تعليق حقوق استرداد الضرائب ومتابعة المسؤولية الجنائية.
في ما يلي 5 سلوكيات متكررة تؤدي إلى ظهور تحذيرات بمجرد تشغيلها في خصومات ضريبة التصدير:
السلوك 1: معلومات المستند غير متسقة، وسيتم إصدار تحذير إذا كان هناك اختلاف في كلمة واحدة (الأكثر شيوعًا)
هذه هي نقطة إطلاق التحذير الأكثر شيوعًا والأكثر سهولة في تجاهلها، وهي أيضًا الهدف الأساسي لمقارنة البيانات الضخمة.
تشمل الانتهاكات الشائعة عدم الاتساق بين اسم بند البيان الجمركي واسم فاتورة ضريبة القيمة المضافة الخاصة، والارتباك بين الوحدات، وعدم تطابق المواصفات والنماذج مع العقد، والتعديل الاصطناعي لرموز النظام المنسق، وما إلى ذلك.
على سبيل المثال، تقدمت شركة تجارة إلكترونية عبر الحدود في قوانغدونغ بطلب استرداد الضريبة المسبقة بموجب نموذج 9810. لم يكن هناك سوى حرفين بين اسم بند البيان الجمركي “قميص من القطن الخالص” وفاتورة الإدخال “قميص من النوع الثقيل”. وحاولت الشركة صياغة اتفاق تكميلي لتغطية الفارق، الأمر الذي أدى بشكل مباشر إلى إصدار تحذير من التدقيق.
تم رفض استرداد الضريبة، كما تم إدراجها ضمن قائمة الشركات المعنية. وتم تمديد فترة مراجعة المتابعة إلى 6 أشهر.
إن نتيجة الإنذار المبكر هي أن النظام سوف يعترض استرداد الضريبة تلقائيًا ويعلق استرداد الضريبة؛ إذا لم يكن من الممكن إزالة النقاط المشكوك فيها، فلن يتم منح استرداد الضريبة وسيتم اعتبارها بمثابة سداد ضريبة على المبيعات المحلية؛ سيتم تصنيف الحالات الشاذة طويلة المدى على أنها مؤسسات عالية المخاطر، وستركز عمليات التفتيش اللاحقة على عملية الإعلان بأكملها.
يتمثل نهج الامتثال في التحقق بعناية من جميع المعلومات المستندية قبل البيان الجمركي للتأكد من أن البيان الجمركي والفاتورة والعقد وسند الشحن “متوافق مع المستندات والمستندات”. يتم تصنيف رمز النظام المنسق وفقًا للمادة الفعلية والغرض من البضاعة ولا يتم تعديله حسب الرغبة.
السلوك 2: إصدار/قبول فواتير كاذبة، والاحتيال في سلسلة استرداد الضرائب (الخط الأحمر بين الخطوط الحمراء)
إن الإصدار الكاذب للفواتير هو الوسيلة الأساسية للاحتيال في استرداد ضريبة التصدير، وهو أيضًا السلوك الرئيسي الذي يجب القضاء عليه في المرحلة الرابعة من الضريبة الذهبية.
وتشمل الانتهاكات الشائعة مطالبة الموردين بإصدار فواتير مزيفة لأعمال شراء حقيقية، وزيادة مبلغ الشراء بشكل زائف، وقبول فواتير غير عادية، وإدخال آخرين لإصدار فواتير زائفة، وما إلى ذلك.
على سبيل المثال، قامت شركة تجارة خارجية في مقاطعة تشجيانغ بتزوير عقود الشراء، وأصدرت فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة بشكل خاطئ، واستخدمت إقرارات جمركية كاذبة للإعلان عن استرداد الضرائب من خلال شركات وهمية مرتبطة بها. المبلغ المعني تجاوز 8 ملايين يوان. أصدر النظام تنبيهًا على الفور بعد مقارنة المدخلات غير الطبيعية وتدفقات البضائع. تم تحديده في النهاية على أنه احتيال ضريبي. وألزمت الشركة بدفع الضرائب + 1 أضعاف الغرامة، وتم الحكم على الشخص الاعتباري، وكان المحاسب مسؤولاً بالتضامن والتكافل.
تتمثل عواقب الإنذار المبكر في أن دفع الضرائب الكاذبة لأكثر من 10000 يوان يشكل جريمة وسيتم التحقيق فيها بشأن المسؤولية الجنائية؛ ويتم تعليق استرداد الضرائب لشركات المصب، وحجبها مؤقتًا، واستردادها، وإدراج الشركات في القائمة السوداء، ومنع الأشخاص الاعتباريين والمحاسبين من العمل في المجال المالي والضريبي مدى الحياة؛ لأكثر من مخالفتين، سيتم تغيير سلع التصدير إلى سياسة الإعفاء من الضرائب. تتمثل ممارسات الامتثال في قبول الفواتير فقط مع دعم تجاري حقيقي، والتحقق من مؤهلات الموردين قبل الشراء، والتأكد من أن الضرائب الخاصة بهم طبيعية؛ التحقق من الفواتير في الوقت المناسب بعد استلامها، ورفضها أو إلغائها على الفور في حالة اكتشاف أي خلل، وعدم المشاركة في أي سلوك كاذب بشأن الفواتير.
السلوك 3: تحصيل العملات الأجنبية بشكل غير طبيعي، تحصيل العملات الأجنبية من طرف ثالث غير مسجل/تحصيل العملات الأجنبية الزائف
يعد تحصيل العملات الأجنبية شرطًا أساسيًا مهمًا لاسترداد ضرائب التصدير. وفي عام 2026، ستقوم إدارة النقد الأجنبي والسلطات الضريبية بالتحقق من معلومات جمع النقد الأجنبي واحدة تلو الأخرى.
لقد أصبح جمع العملات الأجنبية غير الطبيعي بمثابة نقطة إنذار مبكر عالية التردد. وتشمل الانتهاكات الشائعة الفشل في تحصيل النقد الأجنبي وفقاً للأنظمة والاستمرار في المطالبة باسترداد الضرائب دون استيفاء شروط تحصيل النقد الأجنبي المفترض، وجمع النقد الأجنبي من خلال حسابات طرف ثالث دون أسباب معقولة، وتزوير إيصالات النقد الأجنبي، وما إلى ذلك.
على سبيل المثال، بعد أن قامت إحدى شركات التجارة الخارجية بتصدير البضائع، استخدمت بنكاً سرياً لتزوير سجلات تحصيل النقد الأجنبي للإعلان عن استرداد الضرائب.
وسرعان ما تدفقت أموال تحصيل العملات الأجنبية إلى الحسابات الخاصة للشركة في فترة زمنية قصيرة. اكتشف النظام تدفقًا غير طبيعي للأموال وأطلق إنذارًا مبكرًا. تم تحديد ذلك في النهاية على أنه تحصيل زائف للعملات الأجنبية، وتم استرداد الضريبة المستردة بالكامل، وتم فرض غرامة تتراوح من 1 إلى 5 مرات.
إن نتيجة الإنذار المبكر هي أنه لن يتم منح المبالغ المستردة من الضرائب وسيتم استرداد الضرائب المستردة؛
سيتم نقل المشتبه بهم بغسل الأموال والاحتيال الضريبي إلى إدارة الأمن العام للمعالجة؛ إذا لم يتم تحصيل النقد الأجنبي على النحو المطلوب ولم يكن هناك ملف امتثال، فسيتم تطبيق سياسة الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على السلع المصدرة، وسيتم تضمين ضريبة المدخلات في التكلفة. نهج الامتثال هو جمع النقد الأجنبي خلال المهلة المحددة.
إذا لم يكن من الممكن تحصيل النقد الأجنبي في الوقت المحدد، فيجب إعداد مواد الأدلة مسبقًا واعتبارها بمثابة سجل تحصيل النقد الأجنبي كما هو مطلوب. يجب تقديم تحصيل العملات الأجنبية من طرف ثالث وتحصيل العملات الأجنبية في الخارج مسبقًا ويجب الاحتفاظ بدليل على الأسباب التجارية المعقولة لضمان أن تدفق الأموال واضح ويمكن تتبعه.
السلوك 4: دفع الطلبات ومطابقة الفواتير، والصادرات الزائفة، وسلاسل الأعمال الوهمية
يعد “دفع الطلبات ومطابقة الفواتير” طريقة نموذجية للاحتيال على استرداد ضرائب التصدير. ومع تطبيق نظام الاسم الحقيقي لصادرات الوكلاء وشبكات البيانات الجمركية، فإن هذا السلوك ليس له مجال للبقاء.
وتشمل الانتهاكات الشائعة استخدام وثائق أشخاص آخرين لتصدير سلع أصلية واستخدام فواتير مزورة للإعلان عن استرداد الضرائب، والتظاهر بتصدير سلع للمبيعات المحلية، وما إلى ذلك.
على سبيل المثال، خلال الفترة التجريبية في ديسمبر/كانون الأول 2025، اعترضت جمارك شنتشن 127 حالة من حالات الدفع مقابل التصدير المشتبه فيها، والتي تنطوي على سلع تزيد قيمتها عن 230 مليون يوان. وتم تنبيه جميع الشركات ذات الصلة بإنذارات مبكرة، ثم طُلب منها فيما بعد تسديد الضرائب والغرامات. تم تعليق حقوق استرداد ضريبة التصدير لبعض الشركات لأكثر من 3 سنوات.
تتمثل عواقب الإنذار المبكر في الاسترداد الكامل لمبالغ الضرائب المستردة + رسوم التأخر في السداد + غرامات تتراوح من 1 إلى 5 أضعاف؛ تعليق حقوق استرداد ضريبة التصدير لمدة 3 سنوات أو حتى بشكل دائم؛ يتم رفع قضايا الاحتيال الضريبي لأكثر من 50000 يوان. إذا كان المبلغ أكبر، يجوز الحكم على الشخص بالسجن لمدة محددة لا تزيد عن 5 سنوات؛
وإذا كانت الظروف خطيرة بشكل خاص، فقد يُحكم على الشخص بالسجن مدى الحياة. يتمثل نهج الامتثال في الانخراط فقط في أعمال التصدير الحقيقية وعدم المشاركة في العمليات غير القانونية مثل إعداد الفواتير والانتساب والوكالة؛
يجب أن تمر الصادرات الموكلة عبر تسجيل الوكالة الرسمية والاحتفاظ بمجموعة كاملة من المعلومات التجارية الحقيقية لضمان إمكانية تتبع الأعمال.
السلوك 5: المستندات المفقودة أو المزيفة أو المتأخرة
يتجاهل العديد من المحاسبين حفظ المستندات والاحتفاظ بها. المستندات هي الأساس الأساسي للتحقق من استرداد الضرائب. ستؤدي المستندات المفقودة أو المزورة أو المتأخرة إلى إطلاق تحذيرات مبكرة بشكل مباشر.
وتشمل الانتهاكات الشائعة عدم الاحتفاظ بمستندات الإيداع كما هو مطلوب بعد الإعلان عن استرداد الضريبة، وتزوير وتغيير مستندات الإيداع، وعدم تقديم مستندات الإيداع في الوقت المحدد أو عدم وجود فترات احتجاز كافية، وما إلى ذلك.
على سبيل المثال، بسبب الإهمال المالي، فقدت شركة ملابس في شاندونغ مستندات تسجيل التصدير الخاصة بها وفشلت في تقديمها على النحو المطلوب. على الرغم من أن أعمال التصدير كانت حقيقية، إلا أن النظام اكتشف أن المستندات مفقودة وأطلق إنذارًا مبكرًا. وفي النهاية، تم استرداد الضريبة + 0.5 مرة من الغرامة، مما أدى إلى خسارة أكثر من 2 مليون يوان.
وتتمثل عواقب الإنذار المبكر في تعليق استرداد الضرائب ولا يمكن استئنافه إلا بعد اجتياز التصحيحات؛ سيتم استرداد الضريبة المستردة بالكامل واعتبارها بيعت محليًا؛ سيتم التعامل مع أولئك الذين لديهم وثائق مزورة كشريك في الاحتيال الضريبي وسيواجهون غرامات ومسؤولية جنائية؛
يمكن إرجاع عملية التحقق إلى 10 سنوات، ويمكن تسليم الحسابات القديمة في أي وقت. تتمثل ممارسة الامتثال في تنظيم وأرشفة المجموعة الكاملة من مستندات التقديم بالترتيب في غضون 15 يومًا بعد التقدم بطلب استرداد الضريبة، وإنشاء دليل لمستندات التقديم، وعمل نسخ احتياطية إلكترونية وورقية.
– ألا تقل مدة التخزين عن 10 سنوات ويجب ألا تتعرض للتلف أو الضياع دون تصريح.
النقاط الأساسية للاستجابة للإنذارات المبكرة في عام 2026
1. التحذيرات المبكرة ليست صدفة: مقارنة اختراقية للمرحلة الرابعة من بيانات الضرائب الذهبية، لا يمكن إخفاء أي مخالفات، وليس لديها عقلية “لا يهم من حين لآخر”؛
2. يجب أن يتم الفحص الذاتي في الوقت المناسب: قبل التسوية الشهرية، قم بالتحقق من المستندات ومجموعات العملات الأجنبية والفواتير والمعلومات الرأسمالية بندًا تلو الآخر، واكتشف العيوب مقدمًا لتجنب إطلاق تحذيرات مبكرة؛
3. هناك طرق لعلاج هذا الوضع: بمجرد إطلاق الإنذار المبكر، لا داعي للذعر. أرسل المعلومات الداعمة كما هو مطلوب من قبل السلطات الضريبية، واشرح الوضع الحقيقي، وتعاون في عملية التحقق. إذا كانت الأعمال حقيقية، فيمكن استئناف استرداد الضرائب بشكل طبيعي؛
4. ولابد من الحفاظ على الخلاصة: تجنب الخطوط الحمراء بحزم مثل الفواتير الكاذبة، ودفع الأوامر وتخصيص الفواتير، والتحصيل الكاذب للنقد الأجنبي، وما إلى ذلك. ويتعين على المحاسبين أن يتجرأوا على رفض طلبات رئيسهم غير القانونية، والاحتفاظ بالأدلة ذات الصلة، وتجنب تحمل اللوم.
إن خصومات ضريبة التصدير هي مكافآت سياسية تمنحها الدولة لشركات التجارة الخارجية، ولكنها ليست بأي حال من الأحوال “لحوم تانغ مونك”.
ستصبح القواعد التنظيمية صارمة بشكل متزايد في عام 2026، و”الامتثال” هو السبيل الوحيد للخروج.
