
أولاً: الضريبة مشمولة/الضريبة غير مشمولة
هل يشمل عرض السعر الضريبة أم لا؟
وفقًا للممارسات الضريبية، عند تحديد أسعار خطوط الإنتاج غير القياسية، يجب أولاً توضيح الآثار الضريبية: بالنسبة لمبيعات المعدات، تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة للمكلفين عمومًا 13%، ويمكن إصدار فاتورة ضريبة قيمة مضافة خاصة لخصم ضريبة المدخلات من قبل المشتري؛ وتبلغ نسبة التحصيل للمكلفين صغار الحجم 3% (تسمح السياسة الحالية بنسبة مخفضة قدرها 1%)؛
وتخضع خدمات النقل والتركيب والخدمات الفنية لضريبة بنسبة 9% أو 6%. السعر شامل الضريبة هو سعر الفاتورة مضافًا إليه الضريبة، بينما السعر غير شامل الضريبة هو سعر السلع نفسها، والفرق هو ضريبة القيمة المضافة. إذا لم ينص العقد صراحةً على ما إذا كانت الضريبة مشمولة، يُعتبر السعر شاملًا الضريبة وفقًا لقانون الضرائب وممارسات المعاملات التجارية. لذا، قبل مناقشة السعر، اسأل أولًا عما إذا كان عرض السعر يشمل الضريبة، وما إذا كانت فاتورة ضريبة القيمة المضافة خاصة أم عامة. فهاتان الكلمتان قد تؤثران بشكل مباشر على نسبة الربح.
معادلات التحويل
معادلات التحويل والأخطاء الشائعة: وفقًا للممارسات المالية، توجد أربع معادلات للتحويل بين الأسعار شاملة الضريبة وغير شاملة الضريبة: السعر شامل الضريبة يساوي السعر غير شامل الضريبة مضروبًا في (1 + نسبة الضريبة) – على سبيل المثال، مليون بدون ضريبة بنسبة 13%، يكون السعر شامل الضريبة 1.13 مليون.
السعر قبل الضريبة يساوي السعر شامل الضريبة مقسومًا على (1 + معدل الضريبة) – على سبيل المثال، 1.13 مليون قبل الضريبة مقسومًا على 1.13 يساوي مليونًا واحدًا.
مبلغ الضريبة يساوي السعر شامل الضريبة مطروحًا منه السعر قبل الضريبة، وهو يساوي السعر شامل الضريبة مضروبًا في معدل الضريبة مقسومًا على (1 + معدل الضريبة). من الأخطاء الشائعة ضرب السعر شامل الضريبة مباشرةً في 0.13 لحساب مبلغ الضريبة؛ 1.13 مضروبًا في 0.13 يساوي 14.69، بينما مبلغ الضريبة الصحيح هو 13. يجب أن يغطي السعر المُقتبس التكاليف – أولًا، تأكد من أن الإيرادات المُستلمة قبل الضريبة، ثم احسب عبء الضريبة والرسوم الإضافية والتكاليف والربح الإجمالي بشكل منفصل – بين السعر المُقتبس شامل الضريبة والإيرادات المُستلمة، توجد ضريبة القيمة المضافة والرسوم الإضافية وضريبة دخل الشركات وضريبة الأرباح الموزعة.
III. فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة وفواتير ضريبة القيمة المضافة العامة
ما الفرق بين فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة وفواتير ضريبة القيمة المضافة العامة؟ وفقًا للسياسة الضريبية، يؤثر نوع الفاتورة بشكل مباشر على السعر: فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة – 13% للمكلفين العاديين، ويمكن للمشتري خصم ضريبة المدخلات، والمبلغ القابل للخصم هو المبلغ الفعلي الموفر؛
فواتير ضريبة القيمة المضافة العادية – لا يمكن خصم ضريبة المدخلات، وهي كافية للشركات التي لا تحتاج إلى الخصم (قطاع الخدمات، والوحدات الإدارية)؛
الضريبة الإضافية التي يفرضها الموردون لإصدار الفواتير – لا تقتصر على ضريبة القيمة المضافة فقط، بل تشمل أيضًا التكلفة الإجمالية لضريبة دخل الشركات، والرسوم الإضافية، وضريبة الأرباح الموزعة، فلا تعتمد فقط على ضريبة القيمة المضافة للحكم على ما إذا كان الطرف الآخر يتهرب من الضرائب؛ مأزق عدم الرغبة في الحصول على فاتورة – إذا كنت لا ترغب في الحصول على فاتورة، فستتحمل أنت في النهاية عبء الضريبة – لا تتخلى عن الفواتير عند الشراء لتوفير بضع نقاط مئوية، فعدم خصم ضريبة المدخلات يعادل تحمل العبء الضريبي الكامل.
رابعًا: كتابة العقد
كيفية كتابة عقد بأكثر الطرق موثوقية
وفقًا لنموذج العقد، يجب كتابة بند السعر في عقد المعدات غير القياسية في ثلاثة أسطر: السعر الإجمالي لهذا العقد (شامل الضريبة) هو __ يوان صيني، مع معدل ضريبة القيمة المضافة 13%، منها المبلغ غير الخاضع للضريبة هو __ يوان صيني، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة هو __ يوان صيني، والسعر الإجمالي شامل الضريبة هو __ يوان صيني؛
مكونات السعر – تمثل تكلفة تصنيع المعدات %، ورسوم التصميم %، والمصروفات الأخرى %؛
مزايا التفصيل – تجنب النزاعات، يتم حساب رسوم الطوابع بناءً على المبلغ غير الخاضع للضريبة (إذا حدد العقد المبلغ غير الخاضع للضريبة، فسيتم حساب رسوم الطوابع بناءً على المبلغ غير الخاضع للضريبة)؛ بند تعديل معدل الضريبة – السعر المعدل يساوي (السعر وقت التوقيع مقسومًا على 1 زائد معدل الضريبة وقت التوقيع) مضروبًا في (1 زائد معدل الضريبة المعدل)؛ التوقيع المنفصل – يجب توقيع عقود المبيعات والنقل والتركيب والخدمات الفنية بشكل منفصل لتقليل العبء الضريبي؛ وإلا، فسيتم دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل وفقًا للنشاط الرئيسي – يجب أن يظهر السعر شامل الضريبة ونسبة الضريبة في العقد بشكل منفصل. بناءً على خبرة القطاع، هناك خمسة أمور يجب مراعاتها عند التفاوض على الضرائب لمشتريات خطوط الإنتاج غير القياسية: 1. تحقق من عبارة “شامل الضريبة” في عرض الأسعار – تأكد مما إذا كان السعر شاملًا للضريبة أم لا قبل مقارنة الأسعار؛ 2. استخدم معايير تسعير متسقة – لا تقارن سعر المورد (أ) شامل الضريبة مباشرةً بسعر المورد (ب) غير شامل الضريبة؛ حوّل جميع الأسعار إلى سعر إجمالي شامل الضريبة؛
3. احسب التكلفة الحقيقية بناءً على خصومات ضريبة القيمة المضافة – مبلغ الضريبة القابل للخصم يساوي تخفيض السعر الفعلي؛
4. لا تنظر فقط إلى ضريبة القيمة المضافة – يمثل هامش ربح المورد في الفاتورة العبء الضريبي الشامل (ضريبة القيمة المضافة، وضريبة دخل الشركات، والرسوم الإضافية، وضريبة الأرباح الموزعة). 5. إصدار الفواتير بعد القبول فقط – تُصدر فواتير ضريبة القيمة المضافة بعد القبول، ويجب أن تتوافق شروط الدفع مع آخر التغييرات في معدل الضريبة؛ 6. ضمان التناسق بين الدفع والفواتير والأموال والسلع – يجب أن تتطابق العقود والفواتير والأموال والسلع بشكل متسق لتحقيق الأداء الحقيقي – يجب توضيح ما إذا كانت الضريبة مشمولة أم غير مشمولة لتجنب التسعير المبالغ فيه.
الخلاصة
هل يشمل عرض سعر خطوط الإنتاج غير القياسية الضريبة؟ الخلاصة هي أنه “إذا لم يتم تحديدها في العقد، فعادةً ما تُعتبر شاملة للضريبة؛ وتحديدها بوضوح يتجنب النزاعات”: معدل الضريبة – 13% لدافعي الضرائب العاديين الذين يبيعون المعدات، و3% لدافعي الضرائب على نطاق صغير (يمكن تخفيضها إلى 1%)، و9% للنقل والتركيب، و6% للخدمات الفنية؛
التحويل: السعر شامل الضريبة يساوي السعر بدون الضريبة مضروبًا في 1.13، والسعر بدون الضريبة يساوي السعر شامل الضريبة مقسومًا على 1.13، ومبلغ الضريبة يساوي السعر شامل الضريبة مضروبًا في معدل الضريبة مقسومًا على 1 مضافًا إليه معدل الضريبة. فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة والعامة: يمكن خصم ضريبة المدخلات من فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة، بينما لا يمكن خصمها من فواتير ضريبة القيمة المضافة العامة. يشمل هامش ربح المورد ضريبة القيمة المضافة، وضريبة دخل الشركات، والرسوم الإضافية، والأرباح الموزعة، وضريبة دخل الأفراد، والتكاليف الشاملة. العقد: يجب أن يحدد السعر الإجمالي (شامل الضريبة) معدل الضريبة، مع ذكر المبلغ بدون الضريبة ومبلغ الضريبة في سطرين منفصلين، ويجب كتابة صيغة تعديل معدل الضريبة. تجنب الأخطاء: استخدم معايير تسعير متسقة، واحسب التكلفة الحقيقية باستخدام فواتير ضريبة القيمة المضافة الخاصة، وأصدر الفواتير فقط بعد القبول، وتأكد من الاتساق بين التدفقات الأربعة (الفواتير، والخدمات اللوجستية، والدفع).
وفقًا لممارسات الصناعة، بالنسبة لطلبات خطوط الإنتاج غير القياسية التي تبلغ قيمتها مئات الآلاف أو حتى ملايين اليوانات، فإن خطأً واحدًا في نطق عبارة “شامل الضريبة” أو “غير شامل الضريبة” يمكن أن يؤدي إلى فرق في السعر يصل إلى عشرات الآلاف من اليوانات – يجب أن ينص السطر الأول من عرض الأسعار بوضوح على ما يلي: “يشمل فاتورة ضريبة القيمة المضافة الخاصة بنسبة 13٪”.