بالنسبة للمكونات الهيكلية للأجهزة المستوردة، فإن الرسوم الجمركية المدفوعة هي “الرسوم الجمركية + ضريبة القيمة المضافة” (عمومًا، لا تُحتسب ضريبة الاستهلاك). أساس الحساب هو **القيمة الخاضعة للرسوم (سعر CIF)**. الصيغة بسيطة، ولكن هناك بعض الثغرات في قاعدة الضريبة، ومستويات معدل الضريبة، وقواعد الخصم.
تشرح هذه المقالة ذلك بالتفصيل وفقًا لطريقة الجمارك الصينية الحالية.
I.
أولًا، تحديد القيمة الخاضعة للرسوم الجمركية (السعر الخاضع للضريبة)
القيمة الخاضعة للرسوم الجمركية = سعر البضائع + تكاليف النقل والتأمين والمصاريف الأخرى ذات الصلة قبل التفريغ في ميناء الدخول في الصين، ويُشار إليها عادةً باسم **سعر CIF**. عند تحديد أسعار FOB/EXW في عقود الاستيراد، يجب إضافة تكاليف الشحن والتأمين وتحويلها إلى CIF قبل التصريح الجمركي.
تقوم الجمارك بمراجعة وتحديد السعر بناءً على سعر البضائع؛ وسيؤدي التقليل من قيمة الشحن والتأمين أو إغفالهما إلى التدقيق وفرض ضرائب إضافية.
ويستند تحديد السعر الخاضع للضريبة للبضائع المستوردة إلى “لوائح جمهورية الصين الشعبية بشأن رسوم الاستيراد والتصدير” و”تدابير إدارة الرسوم الجمركية على بضائع الاستيراد والتصدير” (الأمر رقم 272 الصادر عن الإدارة العامة للجمارك).
ثانيًا. كيفية حساب الرسوم الجمركية
تُفرض ضريبة على مكونات الهياكل المعدنية بنسبة مئوية من قيمتها: **الرسوم الجمركية المستحقة = القيمة الخاضعة للرسوم × معدل الرسوم الجمركية** (يتراوح معدل الرسوم الجمركية في الصين عمومًا بين 0% و100%).
يعتمد معدل الضريبة على رمز النظام المنسق (HS) والفئة المطبقة: معدل الدولة الأكثر رعاية (للدول الأعضاء العادية في منظمة التجارة العالمية)، ومعدل الاتفاقية (للدول الأعضاء في اتفاقيات التجارة الحرة القائمة على شهادة المنشأ، مثل اتفاقية الشراكة الاقتصادية الإقليمية الشاملة (RCEP) ورابطة دول جنوب شرق آسيا (ASEAN))، والمعدل المؤقت (المحدد في خطة تعديل الرسوم الجمركية السنوية).
اختيار فئة معدل الضريبة الصحيحة أثناء الإقرار الجمركي يُمكن أن يوفر مبلغًا كبيرًا من المال. مثال: قيمة خاضعة للرسوم تبلغ 100,000 يوان، ومعدل الدولة الأكثر رعاية المطبق هو 5%، الرسوم الجمركية = 100,000 × 5% = 5,000 يوان.
III. كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات
تُجبى ضريبة القيمة المضافة على الواردات من قِبل الجمارك.
الصيغة هي: ضريبة القيمة المضافة المستحقة = (القيمة الخاضعة للرسوم + الرسوم الجمركية الفعلية + ضريبة الاستهلاك الفعلية) × معدل ضريبة القيمة المضافة.
(لا تخضع الأدوات والمعدات لضريبة الاستهلاك، لذا فإن ضريبة الاستهلاك تساوي صفرًا).
تُقسم معدلات ضريبة القيمة المضافة إلى ثلاثة مستويات: 13%، 9%، و3%. يُطبق معدل 13% على السلع العامة (بما في ذلك معظم الأدوات والمعدات). على سبيل المثال: ضريبة القيمة المضافة = (100,000 + 5,000) × 13% = 13,650 يوانًا.
ملاحظة: أولًا، إنّ القول بأنّ ضريبة القيمة المضافة على الواردات *لا يمكن خصمها* هو تفسير خاطئ. فمع شهادة دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات الجمركية، إذا استُوفيت شروط الخصم، يُمكن التصريح عن ضريبة المدخلات وخصمها محليًا.
رابعًا: مثال على تكلفة الاستيراد الكاملة
لنأخذ استيراد دفعة من قطع معدنية مختومة كمثال: سعر العقد (FOB) 92,000 يوان، الشحن البحري والتأمين 8,000 يوان، CIF = 100,000 يوان؛ يصنفها النظام المنسق (HS) كمنتجات فولاذية، تعريفة الدولة الأكثر رعاية 5%: التعريفة 5,000 يوان؛ ضريبة القيمة المضافة على الواردات = (100,000 + 5,000) × 13% = 13,650 يوان؛
إجمالي الرسوم الجمركية ١٨,٦٥٠ يوانًا، إجمالي تكلفة الاستيراد = ١٠٠,٠٠٠ + ١٨,٦٥٠ = ١١٨,٦٥٠ يوانًا (بالإضافة إلى رسوم الميناء ورسوم الوكالة).
إذا تم تطبيق شهادة منشأ اتفاقية الشراكة الاقتصادية الإقليمية الشاملة (RCEP) مع معدل تعريفة جمركية ٠٪، فسيتم دفع ضريبة القيمة المضافة فقط = ١٠٠,٠٠٠ × ١٣٪ = ١٣,٠٠٠ يوانًا – فرق السعر واضح تمامًا.
خامسًا: نقاط عملية
أولًا، **معايير التسعير:** حدد شروط التجارة بوضوح في عقد الاستيراد، باستخدام سعر CIF مباشرةً كأساس لدفع الضريبة، لتجنب الحاجة إلى إضافة تكاليف الشحن والتأمين لاحقًا؛ ثانيًا، **اختيار معدل الضريبة:** قبل الاستيراد، تحقق من معدل الضريبة المفضل للدولة/الاتفاقية/المؤقت لرمز النظام المنسق (HS) في “استعلام معدل ضريبة استيراد وتصدير السلع” التابع للإدارة العامة للجمارك، واحصل على شهادة منشأ للاستفادة من المعاملة التفضيلية للاتفاقية؛ ثالثًا، **خصم ضريبة القيمة المضافة:** احصل على قسيمة الدفع الجمركي الخاصة في الوقت المناسب وأكمل شهادة الضريبة، مما يسمح بخصم ضريبة المدخلات؛ رابعًا، **التصريح الدقيق:** إن التقليل من قيمة البضائع ينطوي على مخاطر كبيرة – لدى الجمارك إجراءات للاستفسار عن الأسعار والتقييم والتحصيل، وهو أمر غير مجدٍ.
يذكر خبراء الصناعة: جوهر ضرائب ورسوم الاستيراد هو “القيمة الخاضعة للرسوم × معدل الضريبة الصحيح” – يمكن أن يؤدي حساب CIF بدقة والاستخدام الكامل لمعدل الضريبة المتفق عليه إلى تقليل العبء الضريبي على المعدات المستوردة بنسبة مئوية كبيرة.
