تُعدّ استردادات ضريبة التصدير للمكونات الهيكلية للأجهزة مصدر ربح هام لشركات التصدير، وهدفًا متكررًا لعمليات التدقيق الضريبي. في يناير 2026، أصدرت إدارة الضرائب الحكومية “التدابير الإدارية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك (الإعفاءات) لشركات التصدير”، مما زاد من توحيد الإجراءات والمتطلبات.
توضح هذه المقالة عملية التقديم كاملةً وفقًا لـ “اختيار الطريقة ← التقديم ← الإقرار ← تحصيل العملات الأجنبية ← تقديم المستندات”.
أولًا.
أولًا، حدد الطريقة المُطبقة.
بالنسبة للمؤسسات الصناعية التي تُصدّر سلعًا من إنتاجها، تُطبق طريقة **الإعفاء والخصم والاسترداد**: يُعفى من ضريبة القيمة المضافة على مخرجات التصدير، وتُخصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المُستحقة على المشتريات المحلية أولًا من ضريبة القيمة المضافة على المبيعات المحلية؛ ويُسترد أي مبلغ متبقٍ. أما بالنسبة لشركات التجارة الخارجية (التي تشتري من المؤسسات الصناعية ثم تُصدّر)، فتُطبق طريقة **الإعفاء والاسترداد** (الضريبة أولًا، ثم الاسترداد لاحقًا): تُضاف ضريبة القيمة المضافة على المدخلات إلى الدفعة، ويُحسب الاسترداد بناءً على نسبة الاسترداد بعد التصدير.
شرطان أساسيان: يجب أن تكون المؤسسة دافعة لضريبة القيمة المضافة العامة، وأن تكون قد صرّحت جمركيًا وغادرت البلاد، واستلمت الدفعة، وأن تكون لديها جميع الوثائق المطلوبة.
تعتمد نسبة الاسترداد الخاصة بمكونات الهياكل المعدنية على نسبة استرداد التصدير المُطابقة لرمز النظام المنسق للمنتج؛ وتؤدي التصنيفات الجمركية المختلفة إلى نسب استرداد مختلفة – تأكد من التحقق من رمز النظام المنسق الصحيح قبل التصريح.
ثانيًا تقديم طلب استرداد (إعفاء) ضريبة التصدير
قبل تقديم أول طلب لاسترداد (إعفاء) ضريبة التصدير أو طلب شهادة استرداد الضريبة، يجب عليك تقديم طلب استرداد (إعفاء) ضريبة التصدير إلى السلطة الضريبية المختصة: سجّل الدخول إلى مكتب الضرائب الإلكتروني، ومن خلال وحدة “أريد إدارة الضرائب ← إدارة استرداد ضريبة التصدير ← تقرير معلومات تأهيل المؤسسة لاسترداد (إعفاء) ضريبة التصدير ← تقديم طلب استرداد (إعفاء) ضريبة التصدير”، املأ “نموذج طلب استرداد (إعفاء) ضريبة التصدير” وأرفق المستندات الداعمة (رخصة العمل، وشهادات حقوق تشغيل التصدير ذات الصلة، وما إلى ذلك).
لا يمكنك البدء في عملية التقديم إلا بعد اكتمال التقديم.
ثالثًا: طلب استرداد الضريبة (العملية الأساسية)
بعد التصريح الجمركي وإصدار فاتورة التصدير: أولًا، احصل على نموذج التصريح الجمركي (أهم مستند لاسترداد الضريبة)؛ ثانيًا، جمع بيانات الإقرار وفقًا لتفاصيل التصدير (تفاصيل البضائع المصدرة، وفواتير الشراء – يجب على شركات التجارة الخارجية الحصول على فواتير خاصة متوافقة مع ضريبة القيمة المضافة)؛ ثالثًا، إعداد بيانات الإقرار وتقديم الطلب رسميًا؛ رابعًا، ستقوم مصلحة الضرائب بمراجعة الطلب والموافقة عليه قبل معالجة رد الضريبة.
هناك مواعيد نهائية صارمة لتقديم الإقرارات: يجب تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة خلال كل فترة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة، بدءًا من الشهر التالي لتاريخ إقرار التصدير وحتى 30 أبريل من العام التالي. يُعتبر عدم التقديم في الموعد المحدد بمثابة تنازل عن رد الضريبة.
رابعًا: إيصالات العملات الأجنبية وإيصالات العملات الأجنبية المفترضة
يجب أن تكون البضائع المصدرة التي يُطلب رد الضريبة عنها قد تم استلام العملات الأجنبية عنها قبل الموعد النهائي للتقديم. إذا لم يتم استلام العملات الأجنبية بحلول الموعد النهائي، فلن تقوم مصلحة الضرائب بمعالجة رد الضريبة، ويجب إعادة أي مبالغ مستردة تم استلامها بالفعل.
إذا انطبقت على الحالة المعايير المذكورة في “قائمة أسباب اعتبار استلام العملات الأجنبية والمستندات الداعمة” (مثل اتفاقيات الدفع المسبق في العقود، وضوابط الصرف الأجنبي، وإفلاس العميل، وما إلى ذلك)، فإن الاحتفاظ بـ “جدول حالة استلام العملات الأجنبية لصادرات البضائع” والمستندات الداعمة يكفي لاعتبار استلام العملات الأجنبية.
يجب أن تتطابق قسائم استلام العملات الأجنبية تطابقًا تامًا مع البيان الجمركي والفاتورة – “عدم اكتمال إيصال استلام العملات الأجنبية” هو السبب الرئيسي لرفض استرداد الضريبة.
V. تقديم المستندات (لا تتجاهلها)
في غضون 15 يومًا من تقديم طلب استرداد ضريبة التصدير (الإعفاء منها)، يجب عليك تنظيم مستندات التقديم حسب ترتيب تقديم الطلب، وتعبئة “دليل مستندات تقديم بضائع التصدير” للرجوع إليه مستقبلاً: عقود البيع والشراء (عقود التصدير، عقود الشراء، إلخ)، ومستندات النقل (قائمة التحميل/بوليصة الشحن)، واتفاقية البيان الجمركي (إن وجدت)، والبيان الجمركي والفاتورة، إلخ.
مدة الاحتفاظ بمستندات التقديم هي نفسها مدة التحقق من مستندات استرداد الضريبة. قد يؤدي عدم اكتمال المستندات أو فقدانها إلى استرداد الضريبة وفرض غرامات.
سادسًا: اقتراحات عملية
أولًا، أنشئ ملفًا لاسترداد الضريبة لكل طلب: ملف واحد لكل طلب (بيان جمركي + فاتورة + إيصال صرف أجنبي + عقد)، ويتم التقديم عند استلام الصرف الأجنبي، ويمكن تقديم الإقرارات المجمعة بمجرد حلول فترة الإقرار. ثانيًا، عيّن شخصًا مسؤولًا عن متابعة فترة تقديم الإقرارات الضريبية وموعد استلام العملات الأجنبية، مع وضع تذكيرات في التقويم – ويُعدّ 30 أبريل من العام التالي بمثابة “اللحظة الحاسمة”؛ ثالثًا، تأكد من تطابق مبالغ فاتورة التصدير مع مبالغ الإقرار الجمركي لتجنب مخاطر الإقرارات الخاطئة، مثل “المبالغة في الإبلاغ عن المبالغ المستردة من الضرائب والتقليل من قيمة الإقرارات الجمركية”؛
رابعًا، تتبّع التغييرات في معدلات استرداد الضرائب وتحقق منها فورًا بعد أي تعديلات على السياسات. ويُذكّر خبراء القطاع بأن استرداد ضرائب التصدير يتطلب جهدًا دقيقًا؛ فالمستندات الكاملة والالتزام بالمواعيد النهائية والبيانات الدقيقة أمور أساسية لاسترداد الضرائب في الوقت المناسب؛
وإلا، فسيكون ذلك “جهدًا ضائعًا، بل وقد يُعرّضك لغرامات”.
