التجارة التصديرية · 2026年5月4日 · 1 دقائق قراءة

تفسير كامل لسياسة خصم ضريبة التصدير الجديدة في عام 2026

في أواخر يناير 2026، أصدرت إدارة الضرائب الحكومية ووزارة المالية بيانين هامين مشتركين، أدخلا خلالهما تعديلات جوهرية على الموعد النهائي لتقديم طلبات استرداد ضريبة الصادرات وإدارة إيصالات النقد الأجنبي. يقدم هذا المقال شرحًا مفصلًا لهذه التعديلات من حيث أسسها السياسية ونقاطها الرئيسية.

بدءًا من عام 2026، ستكون هناك تغييرات جديدة في سياسة خصم ضريبة التصدير.
في نهاية يناير 2026، أصدرت مصلحة الدولة للضرائب إعلانين أساسيين، رقم 5 لعام 2026 (“تدابير لإدارة ضريبة القيمة المضافة واسترداد ضريبة الاستهلاك (الإعفاء) لشركات التصدير”) ووزارة المالية وإدارة الدولة للضرائب رقم 11 لعام 2026، مع إجراء تعديلات كبيرة على الموعد النهائي لإعلان استرداد ضريبة التصدير، وإدارة تحصيل العملات الأجنبية، وتحويل سعر الصرف، وقواعد المبيعات المحلية، التي تؤثر بشكل مباشر على الضرائب الامتثال لاسترداد الأموال وترتيبات التمويل لشركات التجارة الخارجية والإنتاج.

سيقدم لك ما يلي شرحًا شاملاً وعمليًا من جوانب أساس السياسة والنقاط الأساسية.

1. أساس السياسة (النص الأصلي الرسمي)

1. إعلان إدارة الدولة للضرائب رقم 5 لعام 2026: “التدابير الإدارية لضريبة القيمة المضافة واسترداد ضريبة الاستهلاك (الإعفاء) لأعمال التصدير” (الإقرار، التحصيل، التصديق، المعالجة)

2.
إعلان وزارة المالية إدارة الدولة للضرائب رقم 11 لسنة 2026: “إعلان بشأن سياسات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك لأعمال التصدير” (تعتبر مبيعات محلية، الفترة، حساب حساب الضريبة)

3. الدعم: المادة 17 من “اللوائح المتعلقة بتنفيذ قانون ضريبة القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية” (قواعد تحويل سعر الصرف)

2. ست نقاط أساسية (تم تفكيكها واحدة تلو الأخرى)

(1) إعلان استرداد الضريبة: الإعلان أولاً ثم التحقق من النقد الأجنبي وتحصيله، فترة عادية مزدوجة المسار + فترة تكميلية

1. فترة الإقرار العادية: ابتداء من الشهر التالي لتاريخ الإقرار الجمركي للتصدير → 30 أبريل من العام التالي، يجب الإقرار باسترداد الضرائب خلال كل فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة (يمكن لمؤسسات التجارة الخارجية التقدم بطلب استرداد الضرائب في فترات عدم الإقرار بموافقة)؛ لن يتم التحقق من تحصيل النقد الأجنبي في الوقت الحالي (باستثناء الفئة الرابعة من المؤسسات والمؤسسات التي تقوم بتحصيل النقد الأجنبي بشكل خاطئ). يمكن الحصول على استرداد الضرائب بعد الموافقة على الإقرار.

2. الخط الأحمر لتحصيل النقد الأجنبي (يجب الالتزام به): إذا تم الإقرار باسترداد الضريبة وتمريرها، فيجب إكمال تحصيل النقد الأجنبي قبل 30 أبريل من العام التالي للبيان الجمركي للتصدير؛
إذا لم يتم تحصيل النقد الأجنبي في الوقت المحدد ولم يكن مؤهلاً باعتباره تحصيلًا للنقد الأجنبي، فيجب سداد الضريبة المستردة (المعفاة)، ولن يستمر التمتع باسترداد الضريبة.

3.
فترة الإقرار التكميلي (فترة سماح مدتها 36 شهرًا): إذا لم يتم الإعلان عن استرداد الضريبة (الإعفاء) قبل 30 أبريل من العام التالي، فيمكنك الاستمرار في تقديم طلب استرداد الضريبة (الإعفاء) خلال 36 شهرًا من تاريخ التصدير من خلال توفير مواد تحصيل العملات الأجنبية؛ إذا لم يتم الإعلان عن استرداد الضريبة (الإعفاء) لأكثر من 36 شهرًا، فسيتم اعتبارها مبيعات محلية مباشرة وتخضع للضريبة، ولن يتم التعامل معها على أنها معفاة من الضرائب (الخط الأحمر الصارم).

(2) إدارة تحصيل النقد الأجنبي: خطان زمنيان، يجب دفع الضرائب المتأخرة

– الموعد النهائي الأساسي: تحصيل النقد الأجنبي قبل 30 أبريل من العام التالي للتصدير (الخط الأحمر التقليدي)

– تحصيل النقد الأجنبي المفترض: وفقًا لـ “قائمة أسباب تحصيل النقد الأجنبي المفترض” في الملحق 1 لإعلان الإدارة العامة رقم 5 (مثل إفلاس العميل، القوة القاهرة، والنزاعات المتعلقة بالجودة، وما إلى ذلك)، والاحتفاظ بـ “نموذج حالة تحصيل العملات الأجنبية” + المواد الإثباتية، يمكن التعامل معها على أنها تحصيل نقد أجنبي ولن يتم دفع أي استرداد ضريبي.

– تمديد العقد: إذا نص العقد على أن يكون تاريخ تحصيل الصرف بعد 30 أبريل من العام التالي، فسيتم تحصيل الصرف حسب العقد على ألا يتجاوز 36 شهراً من تاريخ التصدير على أبعد تقدير.

(3) الحد بين فترتي الإعلان القديم والجديد: السياسة القديمة قبل 2025.12.31، والسياسة الجديدة بعد 2026.1.1 (الانتقال الرئيسي)

– أعمال التصدير قبل 31 ديسمبر 2025 (ضمنًا): لا تزال تُنفذ وفقًا للسياسة الأصلية – غير قابلة للتطبيق. سيتم اعتبار الـ 36 شهرًا المتأخرة بمثابة مبيعات محلية، ويمكن تأجيلها وإعفاءها وفقًا للقواعد الأصلية، ولا تخضع للقيود الصارمة للوائح الجديدة.

– أعمال التصدير بعد 1 يناير 2026 (شاملاً): التنفيذ الصارم للموعد النهائي المحدد بـ 36 شهرًا – يجب اعتبار عدم الإعلان بعد الموعد النهائي بمثابة مبيعات محلية، خاضعة للضريبة بنسبة 13% (السلع العامة)، وعدم وجود إعفاء ضريبي.

(4) تحويل سعر الصرف: سعر الصرف الفعلي + اختيار اثنين + عدم التغيير لمدة 12 شهرًا (اللوائح الجديدة واضحة)

1. المعايير الاختيارية: سعر التعادل المركزي الفعال لسعر صرف الرنمينبي في يوم التصدير أو الأول من الشهر (المعلن عنه من قبل مركز تداول العملات الأجنبية المعتمد من قبل البنك المركزي)

2. تعريف سعر الصرف الفعلي: إذا كان اليوم/الأول من الشهر عطلة/عطلة نهاية أسبوع ولم يكن هناك سعر صرف منشور، فسيتم استخدام سعر الصرف الفعلي في آخر يوم عمل.

3.
قواعد القفل: لا يمكن تغيير اختيار إحدى الطريقتين خلال 12 شهرًا، ويجب الحفاظ على اتساق عيار حساب الضريبة.

4.
إقرار الإيرادات: يتم تحديد النقطة الزمنية للإيرادات بناءً على تاريخ التصدير المشار إليه في إقرار التصدير الجمركي، ويتم تحويل مبيعات الرنمينبي بسعر الصرف المحدد.

(5) تحصيل العملات الأجنبية المفترض ومتطلبات الإبلاغ التكميلي

– يجب على مؤسسات الفئة الرابعة التي تعلن بعد 30 أبريل من العام التالي للتصدير وتبين أنها قامت بجمع العملات الأجنبية بشكل خاطئ لمدة أقل من 24 شهرًا تقديم مواد جمع العملات الأجنبية عند الإبلاغ؛ يمكن للمؤسسات الأخرى الاحتفاظ بها للرجوع إليها في المستقبل.

– الإقرار التكميلي (بعد 30 أبريل من سنة التصدير التالية): يجب تقديم مواد تحصيل النقد الأجنبي/شهادة تحصيل النقد الأجنبي في وقت واحد، وإلا فلن يتم قبول استرداد الضريبة.

(6) الاعتراف بالدخل: يسود تاريخ إعلان التصدير

تنص المادة 41 من “اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية” (أمر مجلس الدولة رقم 826) بوضوح على أن دافعي الضرائب يقومون بتصدير البضائع، إذا كان تاريخ البيان الجمركي للتصدير أقدم من الوقت الذي يحدث فيه الالتزام الضريبي كما هو محدد في البندين الأول والثاني من الفقرة 1 من المادة 28 من قانون ضريبة القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية، الوقت الذي يحدث فيه الالتزام الضريبي هو اليوم الذي يتم فيه الإعلان عن البضائع للتصدير، ويجب الاعتراف بالدخل على أساس تاريخ حدوث الالتزام الضريبي (أي تاريخ التصدير).

من بينها، ينص البندان الأول والثاني من المادة 28، الفقرة 1، من “قانون ضريبة القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية” بوضوح على أن الوقت الذي يحدث فيه الالتزام الضريبي للمعاملات الخاضعة للضريبة هو اليوم الذي يتم فيه استلام دفعة المبيعات، أو الحصول على قسيمة المطالبة، أو إصدار الفاتورة، وتعتبر المعاملة الخاضعة للضريبة مكتملة في ذلك اليوم.

3. ستة ملخصات أساسية

1. يجب الإقرار باسترداد الضرائب خلال كل فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة ابتداء من الشهر التالي لتاريخ الإقرار الجمركي عن البضائع المعدة للتصدير وحتى 30 أبريل من العام التالي، ولن يتم التحقيق في وضع تحصيل النقد الأجنبي في الوقت الحالي (باستثناء المؤسسات الخاصة). ومع ذلك، إذا تمت الموافقة على طلب استرداد الضريبة، فسيتم تحصيل النقد الأجنبي قبل 30 أبريل من العام التالي لتاريخ إعلان التصدير.

2.
إذا تم رد الضريبة ولكن لم يتم تحصيل الحوالة قبل 30 أبريل من العام التالي، يتم سداد الضريبة المستردة (المعفاة).

3.
إذا فشل دافع الضرائب في التقدم بطلب استرداد (إعفاء) الضريبة خلال كل فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة من الشهر التالي لتاريخ التصدير إلى 30 أبريل من العام التالي، يجوز له تقديم مواد تحصيل النقد الأجنبي والاستمرار في التقدم بطلب استرداد الضريبة خلال كل فترة إقرار ضريبة القيمة المضافة من 30 أبريل من العام التالي إلى 36 شهرًا من تاريخ إقرار التصدير.
إذا لم يتم الإعلان عن استرداد الضريبة لأكثر من 36 شهرًا، فسيتم اعتبارها مبيعات محلية مباشرة ولن يتم التعامل معها على أنها معفاة من الضرائب.

4. أعمال التصدير الأصلية منذ 26 عامًا غير مقيدة!
ستظل أعمال التصدير الخاضعة لسياسات استرداد (إعفاء) ضريبة القيمة المضافة أو الإعفاء الضريبي التي حدثت قبل 31 ديسمبر 2025 (ضمنًا) سارية وفقًا لأحكام السياسة الأصلية، ولا ينطبق الحكم الذي ينص على أن عدم الإعلان خلال فترة 36 شهرًا يعتبر خاضعًا للضريبة على المبيعات المحلية.

5. بالنسبة لسعر الصرف الخاص بأعمال التصدير، حدد سعر الصرف الفعلي في يوم التصدير أو اليوم الأول من الشهر.
يمكن فهم ما يسمى بسعر الصرف الفعلي بهذه الطريقة: إذا كان اليوم أو اليوم الأول من الشهر يوم عطلة أو يوم راحة، وإذا لم يكن هناك إعلان عن سعر الصرف، فسيتم تحديد سعر الصرف في يوم العمل السابق.

6.
سواء كانت البضائع المصدرة خاضعة للخصم الضريبي أو الإعفاء أو الضريبة، حتى لو كان تاريخ السداد المنصوص عليه في عقد التصدير متأخرًا عن تاريخ تصدير البيان الجمركي، طالما أن تاريخ تصدير البيان الجمركي سابق، فسيتم اعتبار تاريخ التصدير بمثابة النقطة الزمنية التي يتم فيها الوصول إلى الالتزام الضريبي. سيتم إصدار الفواتير في الشهر الحالي أو الدخل غير المفوتر، وسيتم الإبلاغ عن مبيعات ضريبة القيمة المضافة في فترة الإعلان من الشهر التالي.

الفئة الافتراضية·2026年10月13日

الشركات المصنعة الموصى بها لصناديق تخزين الطاقة عالية الجهد

储能高压盒厂家推荐（2026口径）：①头部梯队——Sanco 200多项专利、100多国部署验证、德力西低压领军、顺特高压直挂、中电联产品鉴定（Sanco、德力西、顺特）；②供应参考——PDU/BDU二合一、宁德528V/176Ah、92.9kWh、高特储能BMS、BMS与高压盒协同（集成、宁德、高特）。一句话：储能高压盒厂家推荐——Sanco拥有25年以上连接技术经验，200多项核心技术专利，在100多个国家的电网级、工商业储能系统中有部署验证；德力西电气是中国低压电气行业领军企业，覆盖储能集成系统、汇流柜、变流升压一体机至公共电网全链路；顺特设备推出高压直挂储能系统，已通过中国电力企业联合会组织的产品技术鉴定；高压盒PDU、BDU、汇流柜、液冷机组，二合一、三合一，从研发到设计到生产一站无忧；宁德时代高压盒系统电压528V、系统容量176Ah、系统能量92.9kWh；高特电子提供新型储能电池管理系统BMS及新型储能系统等相关产品。

اقرأ الرؤية

الفئة الافتراضية·2026年10月13日

من هم موردو رقائق السيليكون الكهروضوئية؟

光伏硅片供应商有哪些？（2026口径）：①头部梯队——隆基全球第一、隆基48.91GW、中环210mm龙头、中环N型渗透90%、中环31.7%居首（隆基、TCL中环）；②供应参考——隆基中环高景双良、晶科13.35%、协鑫17.46%、晶澳6.79%、弘元绿能HYSOLAR（买购网、GMI）。一句话：光伏硅片供应商有哪些？——隆基绿能单晶硅片近十年累计出货量全球第一，2026上半年硅片出货量48.91GW（其中对外销售18.98GW），组件出货量29.93GW；TCL中环是大硅片技术引领者，210mm尺寸绝对龙头，210mm硅片全球市占率60%、N型渗透率90%，产能目标达180GW；隆基2025年全球硅片市场占21.43%份额、TCL中环17.68%、协鑫17.46%、晶科13.35%、晶澳6.79%；TCL中环2025年N型硅片31.7%市场份额、超薄片≤130μm良率稳定在98.2%；硅片十大品牌含TCL中环、隆基、高景太阳能、双良节能、晶科能源、晶澳等；隆基2025年单晶硅片出货111.56GW。

اقرأ الرؤية

الفئة الافتراضية·2026年10月13日

تصنيف مصنعي خزائن توزيع تخزين الطاقة

储能配电柜厂家排名（2026口径）：①头部梯队——宁德587Ah循环万次、阳光1500V高压、珠峰平高南瑞电气、特变电工入榜、宁德电芯出货冠军（宁德、阳光、TOP5）；②供应参考——多柜汇流并网、防逆流EMS控制屏、PCS汇流柜集成、阳光双料冠军、华为第一中车第二（汇流柜、众智创联、DBC）。一句话：储能配电柜厂家排名——2026工商业液冷储能柜TOP5中宁德时代擎天系列液冷配置587Ah大电芯循环10000次、阳光电源PowerTitan 1500V高压AI智能光储调度；高低压配电柜厂家TOP5为珠峰电气、平高电气、国电南瑞、上海电气、特变电工；储能汇流柜将多台储能柜汇流后并入市电侧或用户侧，配置防逆流装置、EMS控制屏、UPS等；众智创联把4台PCS、直流汇流柜以及SMS能量管理系统集成在一个智能控制柜里；DBC榜单中宁德时代全球储能电芯出货量冠军、阳光电源全球储能变流器与系统集成双料冠军；储能系统实力榜华为第一、中国中车第二。

اقرأ الرؤية

الفئة الافتراضية·2026年10月13日

أي شركة مصنعة للخلايا الكهروضوئية هي الأفضل؟

光伏电池片厂家哪家好？（2026口径）：①头部梯队——通威出货全球第一、硅料加电池片、隆基BC市占70%+、爱旭ABC效率26.5%、爱旭降银耗50%（通威、隆基、爱旭）；②供应参考——隆基爱旭并列第一、晶澳24.1%第三、晶科23.9%第四、日升23.8%第五、隆基组件第一（榜单、InfoLink）。一句话：光伏电池片厂家哪家好？——通威高效电池片出货量位居全球第一（InfoLink 2026上半年），是硅料+电池片双龙头，垂直一体化优势显著，海外市场销量占比20.72%；BC技术三强中隆基市占与良率第一、爱旭效率与无银化领先、中来成本最低，隆基BC全球市占70%+、2025年BC组件出货22.87GW；隆基与爱旭并列第一率先实现25%商用组件效率，晶澳24.1%效率排名第三；InfoLink 2026上半年组件出货排名隆基第一、晶科第二、天合第三、晶澳第四、通威第五；2025年通威全年电池片出货第一。

اقرأ الرؤية

الفئة الافتراضية·2026年10月13日

موردو محولات تخزين الطاقة الموصى بهم

储能变压器供应商推荐（2026口径）：①头部梯队——三变储能细分冠军、金盘干变全球龙头、金盘海外建厂、特变6包3.38亿、保变3.44亿（三变、金盘、特变）；②供应参考——特变华鹏保变西电、华鹏欧美经验、天安全品类交付、中电海外定制、江苏和谐TOP1（Yawei、江浙沪）。一句话：储能变压器供应商推荐——三变科技是储能变压器细分冠军，储能订单同比增，海上风电升压变优势显著；金盘科技是干式变压器领域全球龙头，深度绑定风电、光伏、储能及数据中心赛道，已在墨西哥、马来西亚建厂规避贸易壁垒；国网2026-2变压器招103包461340万元由40家供应商提供，特变电工新疆变压器厂6包33789万元、保定天威保变34390万元；2026中国变压器十大厂商特变电工第一、江苏华鹏第五、保定天威保变第六、中国西电第七；江苏华鹏有超高压与欧美市场经验；江苏和谐新能源科技是新能源+智能变压器龙头。

اقرأ الرؤية

الفئة الافتراضية·2026年10月13日

موردو أنظمة دعم الخلايا الكهروضوئية الموصى بهم

光伏支架系统供应商推荐（2026口径）：①头部梯队——中信博跟踪系统、清源A股唯一、国强中信博研发、意华股份代工、20强华东集中（中信博、清源、格局）；②供应参考——国强130540MW、中信博172822MW、凯宸定制前五第一、ISO9001/14001、中信博688408（20强、凯宸）。一句话：光伏支架系统供应商推荐——中信博是太阳能跟踪系统制造商，专注于太阳能跟踪及支架系统的研发、智造和服务，总部位于江苏昆山；清源科技是A股唯一分布式光伏支架上市公司，全球领先的智慧光伏+数字能源解决方案提供者；光伏支架研发设计+生产制造以江苏国强、中信博为代表，生产代工以意华股份为代表，2025年企业20强主要分布在华东；2024年20强中江苏国强兴晟130540MW、江苏中信博172822MW；2026定制化支架前五第一为天津凯宸。

اقرأ الرؤية

رؤى ذات صلة

انضم إلى النقاش إلغاء الرد