في 30 يناير 2026، أصدرت مصلحة الدولة للضرائب “الإجراءات الإدارية لاسترداد (الإعفاء) من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك على أعمال التصدير” (إعلان إدارة الدولة للضرائب رقم 5 لعام 2026، والمشار إليه فيما يلي باسم “الإعلان رقم 5”)، والذي سيتم تنفيذه رسميًا في 1 يناير 2026. يحل هذا الإعلان محل الإعلان رقم 5 بالكامل اعلان رقم 24 لسنة 2012 المعمول به منذ سنوات عديدة.
وباعتبارها “الوثيقة الداعمة الأساسية” في مجال خصومات ضريبة التصدير بعد تنفيذ “قانون ضريبة القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية”، فإنها تتبع مبادئ “الاستمرار الشامل، والتكامل المناسب، وارتباط السياسات، والتحسين العملي”. وفي حين أنه يبسط العملية من أجل “فك قيود” المؤسسات، فإنه يعمل أيضاً على تعزيز السيطرة على المخاطر ورسم “الخطوط الحمراء”.
فيما يلي تفسير تفصيلي لمعلومات الصفقة الجديدة، والاختلافات بين القديم والجديد، وتأثير الشركة، والاستراتيجيات العملية لمساعدة الجميع على فهم النقاط الرئيسية للصفقة الجديدة بسرعة.
1. المعلومات الأساسية للصفقة الجديدة: أربع وحدات رئيسية للتعامل مع عملية استرداد الضرائب بأكملها
يعمل الإعلان رقم 5 بشكل منهجي على توحيد عملية استرداد (الإعفاء) من ضريبة التصدير بأكملها، مع التركيز على أربع وحدات عملية رئيسية.
فيما يتعلق بإدارة الملفات، وداعًا للنماذج المرهقة. تم دمج النماذج الخمسة الأصلية في “نموذج تسجيل استرداد (إعفاء) ضريبة التصدير” واحد لتحقيق “نموذج واحد لكل شيء”؛ يجب تطبيق التغييرات في محتوى التسجيل في غضون 30 يومًا، ولا يلزم تسوية طرق استرداد الضريبة أولاً في ظل ظروف معينة؛
بالنسبة لعمليات اندماج/أقسام المؤسسات، يمكن للمؤسسة الجديدة أن تتولى مسائل استرداد الضرائب. توضح مواصفات الإعلان “من يجب عليه الإبلاغ عن ماذا ومتى”. ويجب على شركات الإنتاج الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة أولا ثم التقدم بطلب استرداد الضريبة. يجب على مؤسسات التجارة الخارجية أن تحسب بشكل منفصل تكلفة سلع التصدير؛
تجهيز المواد المستوردة يجب شطب دليل (حساب) العام السابق قبل 30 أبريل من كل عام، والبضائع المصدرة يجب تحصيل النقد الأجنبي قبل 30 أبريل من العام التالي بعد البيان الجمركي. وفيما يتعلق بالشهادات وإدارة المستندات، يمكن إصدار نسخ إلكترونية لـ 9 أنواع من شهادات استرداد الضرائب إلكترونيًا، ويمكن إصدار نسخ ورقية عند الطلب؛
في غضون 15 يومًا بعد التقدم بطلب استرداد الضريبة، يجب الاحتفاظ بـ “مستندات التسجيل” مثل عقود الشراء والبيع ومستندات النقل وما إلى ذلك لمدة 10 سنوات، في كل من الشكلين الورقي والإلكتروني.
وتنص مراقبة المخاطر والعقوبات على أنه لن يتم منح المبالغ المستردة من الضرائب بشكل مؤقت في ظل ست فئات من الظروف. سيؤدي الاحتيال الضريبي إلى تعليق حقوق استرداد الضرائب على أساس المبلغ.
سيتم معاقبة المستندات المزورة ورفض التحقق وفقًا للقانون. وفي الحالات الخطيرة، ستتم متابعة المسؤولية الجنائية.
2. المواجهة بين القديم والجديد! الإعلان رقم 5 به 6 تغييرات رئيسية
بالمقارنة مع اللوائح القديمة في عام 2012، يحتوي الإعلان رقم 5 على 6 تغييرات أساسية رئيسية، والتي يمكن القول إنها نصف فائدة ونصف اختبار.
وقد تم “تقليص” عملية التسجيل، وأصبح النموذج بسيطًا والتغييرات أكثر مرونة، ويمكن للشركات الجديدة استرداد ضرائب تكميلية لأعمال التصدير المتوافقة قبل التسجيل.
وقد تم “تخفيف” إدارة تحصيل النقد الأجنبي وتم توضيح الحد الزمني لتحصيل النقد الأجنبي.
يمكن اعتبار تحصيل العملات الأجنبية المتأخر “كتحصيل العملات الأجنبية” بناءً على المواد. تحتاج أربعة أنواع فقط من المؤسسات إلى تقديم مواد إضافية لتحصيل العملات الأجنبية عند تقديم الإقرارات.
لقد تم “تسريع عملية التحول الإلكتروني بشكل شامل”، ويمكن إجراء إصدار الشهادات والإعلان وحفظ المستندات عبر الإنترنت.
ومع ذلك، فإن الاحتفاظ بالوثائق أصبح “أكثر صرامة”، حيث تم تمديد فترة الاحتفاظ إلى 10 سنوات ويجب استيفاء متطلبات التحقق.
عقوبات مراقبة المخاطر “دقيقة” وتكلفة المخالفة زادت بشكل كبير.
هناك “مهلة زمنية محددة” لشطب المواد المستوردة. يجب شطب الدفتر (الحساب) اليدوي للعام السابق قبل 30 أبريل من كل عام.
لن يتم استرداد المبالغ الضريبية بعد الموعد النهائي.
3. التأثير المباشر: كيف تستجيب الشركات المختلفة؟
يعرض الإعلان رقم 5 خصائص “تبسيط العمليات لخفض التكاليف وتشديد الامتثال ورفع المتطلبات”، وسوف تتأثر الشركات المختلفة بدرجات متفاوتة. الوضع العام جيد بالنسبة لشركات التصنيع.
وقد تم تغيير طريقة الخصم الضريبي بشكل أكثر مرونة، مما يخفف من الضغوط المالية. ومع ذلك، ينبغي إيلاء الاهتمام للحد الزمني للتحقق من مواد المدخلات وتجهيزها، وقد زاد الضغط على إدارة الوثائق.
ومن الأسهل على شركات التجارة الخارجية الإعلان عن ذلك، ولكن يجب عليها التمييز بدقة بين أنواع الأعمال وتوحيد المحاسبة الضريبية للمدخلات، كما أن متطلبات الامتثال أعلى.
لنأخذ على سبيل المثال شركة تجارة إلكترونية عابرة للحدود في هانغتشو متخصصة في المفروشات المنزلية. وهي تعتمد نموذج 9810 (مستودع التصدير إلى الخارج). وبموجب اللوائح القديمة، كان يتعين تقديم نماذج الإقرار الجمركي الورقية وإيصالات إيصال الصرف دون الاتصال بالإنترنت، وكان هناك العديد من نماذج التقديم. وبعد تطبيق السياسة الجديدة، يمكن استخدام نافذة واحدة للإقرار إلكترونيًا، ويتم الاحتفاظ بإيصالات إيصال الصرف للرجوع إليها مستقبلاً.
تتم عملية حفظ الملفات في “نموذج واحد”، مما يوفر ما يقرب من 3 أيام عمل شهريًا فقط من خلال فرز المعلومات، مما يؤدي إلى تحسين الكفاءة بشكل كبير.
4. دليل لتجنب المخاطر: 4 اقتراحات عملية لضمان صحة الامتثال لاسترداد الضرائب
يمكن للمؤسسات الاستجابة لتغييرات السياسة الجديدة وظروفها الفعلية.
الأول هو فرز عملية الإيداع والتغيير. يجب على الشركات التي تقوم باسترداد الضرائب لأول مرة إعداد جميع المعلومات. وفي حال تغيير طريقة استرداد الضريبة، يجب عليهم أولاً التحقق من استيفائهم لشروط “الإعفاء من التسوية”.
والثاني هو توحيد إدارة الوثائق، والاحتفاظ بحفظ الوثائق كما هو مطلوب، وإنشاء دليل فهرس إلكتروني.
والثالث هو تعزيز إدارة الحدود الزمنية ووضع تذكيرات لمعالجة المواد الواردة، والشطب، وجمع العملات الأجنبية.
والرابع هو منع مخاطر الامتثال والتحقق بانتظام من صحة بيانات ووثائق العمل.
بالنسبة لشركات التجارة الإلكترونية عبر الحدود، يجب عليها التكيف مع العمليات الإلكترونية وتحسين الأنظمة الداخلية؛ تحسين جمع العملات الأجنبية وإدارة المستودعات في الخارج، وإنشاء دفتر أستاذ لجمع العملات الأجنبية؛ توحيد الاحتفاظ بالمستندات، وفرز المستندات ذات الصلة بناءً على تجزئة الطلبات.
يعتبر الإعلان رقم 5 بمثابة “وثيقة الإدارة الأساسية” لاسترداد ضريبة التصدير بعد تنفيذ قانون ضريبة القيمة المضافة، بهدف “الانتقال السلس + العملية المبسطة + تعزيز الامتثال”.
فهو يجلب فوائد مثل تبسيط النماذج والتسريع الإلكتروني للمؤسسات، ويوضح أيضًا “الخطوط الحمراء” مثل الاحتفاظ بالمستندات لمدة 10 سنوات وعقوبات ضبط المخاطر.
يجب على الشركات اغتنام الفرصة، والاستفادة الكاملة من أرباح السياسة، وفي الوقت نفسه الحفاظ على الحد الأدنى من الامتثال لتحقيق التنمية طويلة الأجل لـ “الامتثال + الكفاءة”.
